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自2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅;合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
一、操作流程
享受方式
納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。
辦理渠道
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理。
二、熱點(diǎn)問(wèn)題
01
問(wèn):按季納稅的小規(guī)模納稅人本季度自開普通發(fā)票銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元,加上代開的專用發(fā)票銷售額超過(guò)45萬(wàn)元,自開普通發(fā)票的部分能否享受免征增值稅優(yōu)惠?
答:按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的應(yīng)稅行為合并計(jì)算銷售額,判斷是否達(dá)到45萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn),其中包括開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、開具增值稅普通發(fā)票的銷售額以及未開具發(fā)票的銷售額。因此,提問(wèn)中所述情況不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
02
問(wèn):我公司原來(lái)屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人,隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大,已在8月份辦理一般納稅人登記,9月1日生效。請(qǐng)問(wèn)我公司三季度的申報(bào)應(yīng)如何辦理?
答:你公司需要在10月份申報(bào)期內(nèi)辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù):一是辦理9月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào);二是辦理7-8月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)。
需要注意的是:
對(duì)于按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人,在季度中間由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的,其對(duì)應(yīng)的小規(guī)模季度屬期申報(bào)(即你公司7-8所屬期的申報(bào)),均統(tǒng)一以季度銷售額45萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。即,如果你公司7-8月銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元的,仍可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。
三、其他規(guī)定
1. 其他個(gè)人(不含個(gè)體工商戶),采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的,免征增值稅。
2. 按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的,當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
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