開(kāi)具專(zhuān)票后還能享受增值稅免稅嗎？

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/09/26 16:36:20　　字體：大小

【問(wèn)題】

【答案】

不能。

舉例1：A公司為按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2021年9月銷(xiāo)售額12萬(wàn)元，其中開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，是否享受免征增值稅？

分析：“電子專(zhuān)票”屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票相同。

因此，該公司應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅電子及紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，正常計(jì)算繳納增值稅。

舉例2：B公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后沖紅，2021年第三季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)時(shí)，因開(kāi)具專(zhuān)票已經(jīng)繳納的稅款，是否可以申請(qǐng)退還?

分析：納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。

如果，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售未超過(guò)15萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

因此，B公司可以在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，申請(qǐng)退稅。

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