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技術(shù)成果投資入股如何享受遞延納稅優(yōu)惠政策?

來源: 廈門稅務(wù) 編輯:liuyi 2022/01/18 17:21:17  字體:

把自己的一項專利技術(shù)投資入股到公司,聽說這個涉及繳納個人所得稅,到底是怎么回事呢?

不要著急,網(wǎng)校跟您詳細說說。

技術(shù)成果投資入股如何享受遞延納稅優(yōu)惠政策?

一、什么是技術(shù)成果以及技術(shù)成果投資入股?

1.技術(shù)成果

根據(jù)財稅〔2016〕101號第三條第三款規(guī)定,“技術(shù)成果是指專利技術(shù)(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果?!?/p>

2.技術(shù)成果投資入股

根據(jù)財稅〔2016〕101號第三條第四款規(guī)定,“技術(shù)成果投資入股,是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票(權(quán))的行為。”

注:以技術(shù)成果的使用權(quán)出資入股不能適用該政策。

二、技術(shù)成果投資入股涉及個人所得稅如何計算?

根據(jù)財稅〔2015〕41號第一條規(guī)定,“個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。”以及第五條規(guī)定“本通知所稱非貨幣性資產(chǎn),是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)?!?/p>

具體計算如下:

應(yīng)納稅額=(技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)成果原值-合理稅費)*20%

有人問:

這個投資取得的都是股票

一分錢也沒有拿到

那怎么交的了?

可以選擇享受遞延納稅優(yōu)惠政策

跟您細細解釋一下

↓  ↓  

三、如何享受遞延納稅優(yōu)惠政策

1.遞延納稅優(yōu)惠政策的適用范圍

根據(jù)財稅〔2016〕101號第三條第一款規(guī)定,“企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的,企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策?!?/p>

2.遞延納稅優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容

財稅〔2016〕101號第三條第一款規(guī)定,“選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。”

四、遞延納稅如何備案

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第62號第一條第(五)項規(guī)定,“個人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的,被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》(附件3)、技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評估報告等資料?!?/p>

五、轉(zhuǎn)讓遞延納稅股權(quán)的稅務(wù)處理

根據(jù)財稅〔2016〕101號第四條規(guī)定,“個人因股權(quán)激勵、技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)后,非上市公司在境內(nèi)上市的,處置遞延納稅的股權(quán)時,按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行?!?/p>

“個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計算,不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計算?!?/p>

“持有遞延納稅的股權(quán)期間,因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入,以及以該遞延納稅的股權(quán)再進行非貨幣性資產(chǎn)投資的,應(yīng)在當期繳納稅款。”

國家稅務(wù)總局公告2016年第62號第一條第七款規(guī)定,“遞延納稅股票(權(quán))轉(zhuǎn)讓、辦理納稅申報時,扣繳義務(wù)人、個人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)一并報送能夠證明股票(權(quán))轉(zhuǎn)讓價格、遞延納稅股票(權(quán))原值、合理稅費的有關(guān)資料,具體包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、評估報告和相關(guān)票據(jù)等。資料不全或無法充分證明有關(guān)情況,造成計稅依據(jù)偏低,又無正當理由的,主管稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定進行核定。”

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