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近期,財政部、稅務(wù)總局先后印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)、《關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號)、《關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號)、《關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號)等政策,增值稅期末留抵退稅政策實施力度進(jìn)一步加大、實施進(jìn)度進(jìn)一步持續(xù)加快,現(xiàn)就有關(guān)政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的有關(guān)問題解讀如下:
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項,應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時,按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額,借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目;在實際收到留抵退稅款項時,按收到留抵退稅款項的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額時,按繳回留抵退稅款項的金額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目,同時借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目,貸記“銀行存款”科目。
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