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今年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布了關(guān)于增值稅期末留抵退稅的政策公告(2022年財(cái)稅第14號(hào)、總局公告第4號(hào)、財(cái)稅第17號(hào)、財(cái)稅第19號(hào)、財(cái)稅第21號(hào)、總局公告第11號(hào)),不斷擴(kuò)大留抵退稅的范圍,加大留抵退稅實(shí)施的力度,提升留抵退稅辦理的速度,讓更多的企業(yè)享受留抵退稅帶來(lái)的優(yōu)惠。很多企業(yè)也都享受該政策并且收到了留抵退稅款。
收到增值稅留抵退稅,賬務(wù)上應(yīng)該如何記賬呢?除了賬務(wù)處理,收到留抵退稅款如何選擇現(xiàn)金流量項(xiàng)目實(shí)務(wù)中也有很大爭(zhēng)議,是選擇“收到的稅費(fèi)返還”還是“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”呢?
一
收到增值稅留抵退稅的賬務(wù)處理
財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目進(jìn)行相應(yīng)核算。
(1)提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(2)收到退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額
(3)如果收到退稅款后再次繳回退稅款,做進(jìn)項(xiàng)抵扣,應(yīng)做如下處理。
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額
貸:銀行存款
二
收到增值稅留抵退稅的現(xiàn)金流量列示
財(cái)政部會(huì)計(jì)司最新發(fā)布了《2022年第二批企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)答》對(duì)增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量列示問(wèn)題進(jìn)行了解釋,可以分為兩種情況。
1、如果企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,收到增值稅留抵退稅款應(yīng)計(jì)入“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目。
實(shí)施問(wèn)答原文如下:
2、如果企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,收到增值稅留抵退稅款應(yīng)計(jì)入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
實(shí)施問(wèn)答原文如下:
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