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手機(jī)話(huà)費(fèi)如何報(bào)銷(xiāo)?如何規(guī)避禮品帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:那個(gè)人 2022/08/31 15:04:07  字體:

手機(jī)話(huà)費(fèi)如何報(bào)銷(xiāo)?企業(yè)給員工報(bào)銷(xiāo)置裝費(fèi)能稅前扣除嗎? 如何規(guī)避禮品帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢?快來(lái)看看本文內(nèi)容吧~

1

手機(jī)話(huà)費(fèi)如何報(bào)銷(xiāo)? 

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)之規(guī)定:個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收人,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的,并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

企業(yè)員工報(bào)銷(xiāo)手機(jī)費(fèi),稅務(wù)一般會(huì)比照上述稅務(wù)總局文件精神處理。也即,實(shí)務(wù)中,稅務(wù)稽查通常分兩種情況:

1. 如果是單位為個(gè)人通訊工具(因公需要,發(fā)票抬頭是單位名稱(chēng))負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)部分的,可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個(gè)人所得稅。

2. 如果是單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式或者報(bào)銷(xiāo)(發(fā)票抬頭是個(gè)人),應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

因公支出,實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),發(fā)票抬頭是公司名稱(chēng),表示此項(xiàng)支出是企業(yè)的成本費(fèi)用,自然不是個(gè)人所得,不涉及個(gè)稅,也不涉及社?;鶖?shù)。

但是,現(xiàn)在的手機(jī)號(hào)都實(shí)名制,到運(yùn)營(yíng)商營(yíng)業(yè)大廳開(kāi)具話(huà)費(fèi)發(fā)票時(shí),某些地區(qū)的運(yùn)營(yíng)商對(duì)于實(shí)名制手機(jī)號(hào)產(chǎn)生的話(huà)費(fèi),發(fā)票抬頭只能是個(gè)人名字。發(fā)票沒(méi)有公司抬頭,很多地方的稅局不予認(rèn)可。

對(duì)于當(dāng)?shù)剡\(yùn)營(yíng)商無(wú)法開(kāi)具公司抬頭的發(fā)票的解決方法: 

單位統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)充值卡,按制定的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工。購(gòu)買(mǎi)充值卡,運(yùn)營(yíng)商是可以開(kāi)具公司抬頭發(fā)票的。 

2

置裝費(fèi)怎么避稅 

企業(yè)給員工報(bào)銷(xiāo)置裝費(fèi)能稅前扣除嗎? 

企業(yè)規(guī)定員工每年報(bào)銷(xiāo)置裝費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),員工自行找發(fā)票報(bào)銷(xiāo),等于是企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼,報(bào)銷(xiāo)額度并入工資計(jì)征個(gè)稅。 

企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi),可作為企業(yè)合理支出稅前扣除。 

參考廣東稅務(wù)局關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的答復(fù)口徑,《廣東省地方稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)之相關(guān)政策和稅前扣除項(xiàng)目》:

7、企業(yè)員工工作服飾費(fèi)用支出扣除規(guī)定

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第二點(diǎn)規(guī)定:“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn),由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?!?/p>

文件強(qiáng)調(diào)“企業(yè)統(tǒng)一制作”且“工作時(shí)統(tǒng)一著裝”,若為員工購(gòu)買(mǎi)、企業(yè)報(bào)銷(xiāo)的方式發(fā)生的工作服飾費(fèi)用,不符合公告內(nèi)容,不得稅前扣除。

3

公關(guān)費(fèi),盡量杜絕禮品費(fèi)發(fā)票

禮品費(fèi)容易給人商業(yè)賄賂的嫌疑 ,隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ,贈(zèng)送禮品給個(gè)人,需代扣代繳20%的個(gè)稅 ,禮品費(fèi)在所得稅前扣除時(shí),屬于業(yè)務(wù)招待性質(zhì),不能全扣 。企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品送人,視同銷(xiāo)售,還涉及增值稅。 

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

“第四條 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:

(一)將貨物交付他人代銷(xiāo);

(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

(三)設(shè)有兩上以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

(六)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;

(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(八)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人?!?/p>

如何規(guī)避禮品帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢? 最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法:不允許報(bào)銷(xiāo)禮品費(fèi)。  


本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

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