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個人以非貨幣性資產(chǎn)投資如何繳納個人所得稅?

來源: 北京稅務 編輯:那個人 2022/09/20 16:12:36  字體:

【問題】

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資如何繳納個人所得稅?

【回答】

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)規(guī)定:

1、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個人轉讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。

2、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應于非貨幣性資產(chǎn)轉讓、取得被投資企業(yè)股權時,確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。

3、個人應在發(fā)生上述應稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務機關電報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

4、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的,現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分,可分期繳納。個人在分期繳稅期間轉讓其持有的上述全部或部分股權,并取得現(xiàn)金收入的,該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

5、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn),是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括股權、不動產(chǎn)、技術發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資,包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的企業(yè),以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權置換、重組改制等投資行為。

6、本通知規(guī)定的分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。對2015年4月1日之前發(fā)生的個人非貨幣性資產(chǎn)投資,尚未進行稅收處理且自發(fā)生上述應稅行為之日起期限未超過5年的,可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應納稅款。


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