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每年到個稅匯算的時候,都會有些朋友詢問退稅/補稅的問題。要解決這些問題,我們需要搞清一件事:為什么年度匯算會產(chǎn)生退/補稅?
按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定,居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅,扣繳義務人按月或按次預扣預繳稅款。
具體而言,年度匯算是指年度終了后,居民個人匯總工資薪金, 勞務報酬,稿酬,特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額,減去全年的費用和扣除,計算出全年應納個人所得稅后,再減去年度內(nèi)已經(jīng)預繳的稅款,向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。
簡而言之,就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏,匯總收支,按年算賬,多退少補”。
因為適用預扣稅率不一致、各項扣除未充分享受等原因,預繳稅款環(huán)節(jié)和年度匯算環(huán)節(jié)可能存在差額,這就是產(chǎn)生退、補稅的根源。
搞清產(chǎn)生退、補稅原因后,我們列舉一些常見的退、補稅情況,方便大家進行理解。
一、常見可退稅情況
1. 年度預繳個稅時,一般逐月累計減除費用和各項扣除,某些月份收入額較高超過累計扣除數(shù),預扣預繳稅款。年度匯算時,應納稅所得額為0,無需繳納個稅。
例:張先生任職于丙公司,2022年1月取得工資薪金10000元,2-12月,每月工資薪金5000元,每月可減除費用5000元,三險一金2000 元。
1月收入額減去費用及三險一金后,適用3%稅率,需預繳個稅90元。2-12月,每月減去費用5000元后,預繳稅額為0。全年來看,張先生共取得65000元,減去全年減除費用60000元及三險一金24000元后,應納稅所得額為0。因此年度匯算時可申請退稅90元。
2. 年度內(nèi)有符合條件的附加扣除、專項附加扣除或其他扣除,在預扣預繳稅款時未充分享受。
3. 納稅人取得多項綜合所得,年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率。
二、常見需補稅的情況
1. 納稅人取得多項綜合所得,全年綜合所得年適用稅率高于年度中間適用的預扣率。
2. 在兩個及以上單位任職領取工資薪金,預扣預繳個人所得稅時重復扣除了減除費用,從而導致預繳稅額低于匯算應納稅額。
3. 預扣預繳時多扣除了不該扣除的金額,或者扣除金額超過規(guī)定標準,而在年度合并計稅時,因調(diào)減扣除額導致應納稅所得額增加。
明白年度匯算和產(chǎn)生退/補稅的原因后,補充一下在2022年度無需年度匯算的情形。
納稅人在2022年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理匯算:
1. 匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
2. 匯算需補稅金額不超過400元的;
3. 已預繳稅額與匯算應納稅額一致的;
4. 符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
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