增值稅加計抵減部分的企業(yè)所得稅處理

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/04/21 14:38:27　　字體：大小

2022年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，增值稅加計抵減部分的企業(yè)所得稅處理你都了解了嗎？接下來通過兩個問題帶你搞懂增值稅加計抵減部分的企業(yè)所得稅處理。

問：增值稅加計抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入等。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡能同時符合能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、條件的，可以作為不征稅收入在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，同時要求該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

因此，增值稅加計抵減優(yōu)惠部分屬于政府補助，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

問：增值稅加計抵減的部分，在申報企業(yè)所得稅年報時填在哪兒？

答：次月申報期實際繳納稅款時，就實際抵減的加計抵減額計入“其他收益”科目。那么在申報企業(yè)所得稅年報時填在哪兒？

企業(yè)所得稅年報

填寫在A100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中。本部分未設(shè)“其他收益”項目，對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“其他收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報，不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系。

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