根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，一起來看看同期資料的常見問題。

問：同期資料有哪些？

答：包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

問：應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔的條件是什么？

答：符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：

（一）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

（二）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

問：主體文檔主要披露什么內(nèi)容？

答：主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：

（一）組織架構(gòu)

（二）企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)

（三）無形資產(chǎn)

（四）融資活動(dòng)

（五）財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況

問：應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的條件是什么？

答：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：

（一）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元。

（二）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（三）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（四）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

問：本地文檔主要披露什么內(nèi)容？

答：主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)概況

（二）關(guān)聯(lián)關(guān)系

（三）關(guān)聯(lián)交易

（四）可比性分析

（五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用

問：特殊事項(xiàng)文檔包括什么？

答：特殊事項(xiàng)文檔包括2類，分別是成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

問：什么情況報(bào)送？

答：企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

問：成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔包括什么內(nèi)容？

答：（一）成本分?jǐn)倕f(xié)議副本。

（二）各參與方之間達(dá)成的為實(shí)施成本分?jǐn)倕f(xié)議的其他協(xié)議。

（三）非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。

（四）本年度成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式。

（五）成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或者分配。

（六）本年度按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況。

（七）本年度各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式和對象，作出或者接受補(bǔ)償支付的金額、形式和對象。

（八）本年度協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益的比較以及由此作出的調(diào)整。

（九）預(yù)期收益的計(jì)算，包括計(jì)量參數(shù)的選取、計(jì)算方法和改變理由。

問：資本弱化特殊事項(xiàng)文檔包括什么內(nèi)容？

答：資本弱化特殊事項(xiàng)文檔包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)償債能力和舉債能力分析。

（二）企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。

（三）企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明。

（四）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場狀況。

（五）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。

（六）非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

（七）企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。

（八）擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件。

（九）同類同期貸款的利率情況及融資條件。

（十）可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。

（十一）其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。

問：同期資料準(zhǔn)備時(shí)間？

答：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

問：僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，還要準(zhǔn)備嗎？

答：企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

問：我們執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排，還要準(zhǔn)備嗎？

答：企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

問：因不可抗力無法按期提供同期資料的，怎么辦？

答：應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

問：同期資料用什么語言？

答：應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源。

問：我們要保存多久？

答：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

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