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外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費是否免征個稅?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:那個人 2023/08/30 14:18:23  字體:

【問題】

外籍個人取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費是否免征個人所得稅?

【回答】

一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)第二條規(guī)定:“下列所得,暫免征收個人所得稅 :

(三)外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)規(guī)定:

(五)對外籍個人取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補貼免征個人所得稅,應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料,由主管稅務(wù)機關(guān)審核,對其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費和子女教育費補貼,且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。

三、 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)文件規(guī)定:(二)、第一條所述外籍個人就其在香港或澳門進(jìn)行語言培訓(xùn)、子女教育而取得的費用補貼,凡能提供有效支出憑證等材料的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)為合理的部分,可以依照上述(94)財稅字第20號通知第二條以及國稅發(fā)〔1997〕54號通知第五條的規(guī)定,免予征收個人所得稅。

四、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》(國稅發(fā)(2004)80號)文件規(guī)定:

(十四)、取消外籍個人住房、伙食等補貼免征個人所得稅審批的后續(xù)管理

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的批復(fù)》(國稅發(fā)〔1997〕54號)的規(guī)定,外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、出差補貼、探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等補貼,由納稅人提供有關(guān)憑證,主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后給予免征個人所得稅。取消上述核準(zhǔn)后,外籍個人取得上述補貼收入,在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時,應(yīng)按國稅發(fā)〔1997〕54號的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國稅發(fā)〔1997〕54號的要求,就納稅人或代扣代繳義務(wù)人申報的有關(guān)補貼收入逐項審核。對其中有關(guān)憑證及證明資料,不能證明其上述免稅補貼的合理性的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人或代扣代繳義務(wù)人在限定的時間內(nèi),重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補貼收入,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。

五、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施外籍個人有關(guān)津補貼個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第29號)第一條規(guī)定:外籍個人符合居民個人條件的,可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,也可以選擇按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕020號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)規(guī)定,享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策,但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇,在一個納稅年度內(nèi)不得變更。 第二條規(guī)定:本公告執(zhí)行至2027年12月31日。 

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