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丟失普通發(fā)票如何處理,用什么資料作為記賬憑證附件?接下來,我們一起來學習一下丟失發(fā)票的稅務處理。
一、丟失發(fā)票要先向主管稅務機關(guān)報告
納稅人丟失發(fā)票的,不管是空白發(fā)票、還是已經(jīng)開具的普通發(fā)票或?qū)S冒l(fā)票,應于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān)。
參考《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定:使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān)。
對于丟失發(fā)票的行為,主管稅務機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法(2023年修訂)》第三十四條規(guī)定,給與納稅人處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
在實際業(yè)務中,首次違反,涉案發(fā)票份數(shù)比較少的,也有不予處罰的,具體要看當?shù)囟悇站值囊?guī)定。
二、丟失專票如何處理抵扣、入賬
對于丟失已經(jīng)開具的增值稅專用專票,區(qū)分不同的情況進行處理。具體可以參考《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)規(guī)定:“納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件,作為記賬憑證。”
三、丟失普票如何處理
對于丟失已經(jīng)開具的增值稅普通發(fā)票,目前國家稅務總局沒有明確的規(guī)定,可以參考地方稅務局的答復口徑。
1、國家稅務總局安徽省稅務局12366咨詢熱點問題解答(2023年1季度)
“十一、普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)丟失應該如何處理?
解答:發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān)。納稅人丟失增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為記賬憑證。
文件依據(jù):《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)
2、國家稅務總局海南省稅務局如丟失已開具增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián),經(jīng)主管稅務機關(guān)按規(guī)定處理后,購買方可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為記賬憑證。
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