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增值稅零稅率的適用范圍包括哪些?

來源: 廈門稅務(wù) 編輯:那個人 2024/01/25 16:44:43  字體:

你知道嗎?增值稅稅率除了13%、9%、6%以外,還有零稅率。讓我們一塊來看看增值稅零稅率適用范圍。

零稅率是增值稅的法定稅率,非稅收優(yōu)惠。對應(yīng)進項稅額允許抵扣(外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相應(yīng)進項稅額不能抵扣),常見的適用情形包括:

出口貨物

納稅人出口貨物,稅率為零;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

【政策依據(jù)】:

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn):

(一)國際運輸服務(wù)

國際運輸服務(wù),具體是指:

1. 在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。

2. 在境外載運旅客或者貨物入境。

3. 在境外載運旅客或者貨物。

(二)航天運輸服務(wù)

(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù):

1. 研發(fā)服務(wù)

2. 合同能源管理服務(wù)

3. 設(shè)計服務(wù)

4. 廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

5. 軟件服務(wù)

6. 電路設(shè)計及測試服務(wù)

7. 信息系統(tǒng)服務(wù)

8. 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

9. 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

10. 轉(zhuǎn)讓技術(shù)

(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

?特別說明:完全在境外消費具體是指:

1. 服務(wù)的實際接受方在境外,且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。

2. 無形資產(chǎn)完全在境外使用,且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。

3. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【政策依據(jù)】:

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4 《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)

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