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企業(yè)取得的政府補助用于研發(fā)時，應如何計算研發(fā)費用加計扣除金額？
【問題】
企業(yè)取得的政府補助用于研發(fā)時，應如何計算研發(fā)費用加計扣除金額？
【回答】
政府補助用于研發(fā)應區(qū)別處理
? 根據2017年第40號公告規(guī)定：
企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。
? 根據《企業(yè)會計準則第16號一政府補助》規(guī)定：
政府補助有總額法和凈額法兩種會計處理方法。凈額法是將政府補助確認為對相關資產賬面價值或者所補償成本費用等的扣減。
? 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定：
企業(yè)取得的政府補助應確認為收入，計入收入總額。
凈額法產生了稅會差異
1. 企業(yè)在稅收上將政府補助確認為應稅收入，同時增加研發(fā)費用，加計扣除應以稅前扣除的研發(fā)費用為基數。
2. 但企業(yè)未進行相應調整的，稅前扣除的研發(fā)費用與會計的扣除金額相同，應以會計上沖減后的余額計算加計扣除金額。
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