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一文了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、應(yīng)納稅額
在處理企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)時，經(jīng)常會看到“應(yīng)納稅所得額”“應(yīng)納所得稅額”“應(yīng)納稅額”這三個詞，一起來看看這三者的具體區(qū)別。
首先，為了便于大家區(qū)分“應(yīng)納稅所得額”“應(yīng)納所得稅額”與“應(yīng)納稅額”，先上一張圖，大家看看這“三兄弟”在企業(yè)所得稅申報表中的勾稽關(guān)系。
接著，讓我們深入了解一下這“三兄弟”。
一、概念
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/p>
二、計算公式
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
實務(wù)中，應(yīng)納稅所得額有直接法和間接法兩種計算方法。
? 直接計算法
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。
? 間接計算法
在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，即為應(yīng)納稅所得額
三、如何填報
《A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第23行“應(yīng)納稅所得額”：填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計算結(jié)果為負數(shù)的，本行按0填報。
一、概念
應(yīng)納所得稅額是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率后得到的金額。
二、計算公式
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
三、如何填報
《A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第25行“應(yīng)納所得稅額”：填報第 23×24 行金額。
一、概念
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
二、計算公式
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
三、如何填報
《A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第28行“應(yīng)納稅額”：填報第25-26-27行金額。
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