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違約金是不是屬于“價外費用”呢?不一定哦!快來學習下吧~
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)第十二條規(guī)定:價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
? 從“方向性”判斷,價外費用一定是銷售方向購買方收取的相關費用;
? 從“特殊情形”判斷,下列情形的“代收款項”不構成增值稅應稅的價外費用:
1. 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
2. 同時符合條件的代墊運輸費用:承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的,納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。
3. 同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。
4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,第三十七條 銷售額,是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
價外費用,是指價外收取的各種性質的收費,但不包括以下項目:
(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
情形A:甲方將房屋出租給乙方,后來乙方提前退租。于是,甲方向乙方收取違約金。此時,該筆違約金,屬于價外費用,需要繳納增值稅。
情形B:乙方向甲方支付一筆租房意向定金,但到期又未租賃,定金不予退還。此時,甲方收取的定金并未伴隨應稅銷售行為發(fā)生,不屬于價外費用。
情形C:甲乙雙方簽訂租賃合同,甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方,于是向后者支付了一筆違約金,此時,甲方支付的違約金,也不屬于價外費用。
情形D:甲乙公司簽訂合同并完成了銷售行為,合同約定運輸費由銷售方甲公司代墊,運輸公司直接給購買方乙公司開具運輸費發(fā)票,銷售方甲公司收取了5萬元的代墊運輸費。此種情形屬于前面提到的特殊情形,也不屬于價外費用。
1. 價外費用與價款的稅目應保持一致,使用同一編碼。
2. 價外費用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務、服務等應保持一致。
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