公司聘用臨時人員乘火車出差，車票可以抵扣么？

來源: 河南稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2019/10/10 09:57:38　　字體：大小

會計實務(wù)

問題：

我公司是一般納稅人，2019年3月25日公司安排勞務(wù)派遣員工乘火車出差，聘請臨時講師全程帶隊，4月3日乘火車返回，取得的火車票可以抵扣嗎？

答案：

根據(jù)《財政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告〔2019〕39號)第六條規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許按照規(guī)定從銷項稅額中抵扣。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2019〕31號)第一條第（一）規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。第一條第（三）規(guī)定，納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

因此，您公司取得的3月25日的火車票不在政策有效期內(nèi)，不能計算抵扣；4月3日屬于勞務(wù)派遣員工的火車票，可計算抵扣進項稅額，但未簽訂勞動合同的臨時講師的火車票不可以抵扣。

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