發(fā)生虧損怎么計提遞延所得稅資產(chǎn)？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/03/09 16:38:04　　字體：大小

問題：發(fā)生虧損怎么計提遞延所得稅資產(chǎn)？

實務(wù)

答案：1、彌補虧損計提遞延所得稅，按稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額部分計提虧損。

可抵扣虧損是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定準予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補的虧損，所以是按稅法規(guī)定調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額部分計提虧損。

2、與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認條件與其他可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同，即在能夠利用可抵扣虧損及稅款抵減的期間內(nèi)，企業(yè)是否能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣該部分暫時性差異。因此，如企業(yè)最近期間發(fā)生虧損，僅在有足夠的應(yīng)納稅暫時性差異可供利用的情況下或取得其他確鑿的證據(jù)表明其于未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額的情況下，才能夠確認可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

在計未來期間是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該部分可抵扣虧損或稅款抵減時，應(yīng)考慮以下相關(guān)因素的影響：

(1)在可抵扣虧損到期前，企業(yè)是否會因以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回而產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額;

(2)在可抵扣虧損到期前，企業(yè)是否可能通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額;

(3)抵扣虧損是否產(chǎn)生于一些在未來期間不可能重復(fù)發(fā)生的特殊原因;

(4)是否存在其他的證據(jù)表明在可抵扣虧損到期前能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在確認與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當在會計報表附注中說明在可抵扣虧損和稅款抵減到期前，企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額的估計基礎(chǔ)。