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收藏備用:疫情期間25項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策匯編!

來源: 四川稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2020/05/20 19:13:59  字體:

新冠肺炎疫情發(fā)生以來,為幫助納稅人繳費(fèi)人準(zhǔn)確掌握和及時(shí)享受各項(xiàng)稅費(fèi)政策和辦稅繳費(fèi)舉措,四川省稅務(wù)局對國家和省里新出臺(tái)的支持疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理匯編。

一起來看5個(gè)方面25項(xiàng)稅費(fèi)支持政策吧!

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一、支持防護(hù)救治 

1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起,對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。

對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,比照執(zhí)行。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)

2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)的個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起,單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)

3.四川省參與疫情防控的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)車輛,免征2020年度車船稅 

【享受主體】

四川省內(nèi)符合條件的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

按各級應(yīng)對疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組及應(yīng)急指揮部安排,參與疫情防控的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)車輛,免征2020年度車船稅;已繳納2020年度車船稅的,在下一年度應(yīng)繳車船稅中抵減。具體規(guī)定如下:

1.享受免征2020年度車船稅的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)名單,由各級應(yīng)對疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室及應(yīng)急指揮部或當(dāng)?shù)貭款^負(fù)責(zé)應(yīng)對疫情工作后勤保障的部門提供。對于列入名單中的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè),免征其名下所有車輛2020年度車船稅。

2.符合條件的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)已繳納2020年度車船稅的,原則上在下一年度應(yīng)繳車船稅中抵減;如車輛報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等特殊原因,下一年度無需再繳納車船稅或所繳車船稅不足抵減的,可向稅務(wù)部門申請退還多繳稅款。

3.此項(xiàng)優(yōu)惠類型為“自行判別,申報(bào)享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?,納稅人對優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人由保險(xiǎn)公司代收代繳車船稅或自主申報(bào)車船稅的,減免稅代碼為“5112129901”。

 【政策依據(jù)】

(1)《四川省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的政策措施》(川辦發(fā)〔2020〕10號)

(2)《四川省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)四川監(jiān)管局關(guān)于落實(shí)應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情有關(guān)車船稅政策的公告》(川財(cái)稅〔2020〕2號)

二、支持物資供應(yīng) 

4.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

【享受主體】

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的,應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),完成本期增值稅納稅申報(bào)后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)

5.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅

【享受主體】

提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起,對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。

疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的,免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)

6.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

【享受主體】

提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的,免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤T谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

(2)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)

(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)

7.對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

【享受主體】

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起,對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的,在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

   【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)

8.對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅

【享受主體】

衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年3月31日,對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

免稅進(jìn)口物資,可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2020年第6號)

三、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng) 

9.通過公益性社會(huì)組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】

通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起,企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

國家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織接受的捐贈(zèng),應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

“公益性社會(huì)組織”是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)

10.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】

直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起,企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈(zèng),應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?,并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí),應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。

企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函,作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)

11.無償捐贈(zèng)應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

【享受主體】

無償捐贈(zèng)應(yīng)對疫情貨物的單位和個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起,單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會(huì)組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤T谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)

12.擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍

【享受主體】

防控疫情捐贈(zèng)進(jìn)口物資

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2020年3月31日,適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍,對捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

(1)進(jìn)口物資增加試劑,消毒物品,防護(hù)用品,救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。

(2)免稅范圍增加國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng);境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第(1)項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。

(3)受贈(zèng)人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務(wù)部門。

財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局公告2020年第6號項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資,已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中,已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》,向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù);已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

免稅進(jìn)口物資,可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

【政策依據(jù)】

(1)《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》(財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局公告2015年第102號發(fā)布)

(2)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2020年第6號)

四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn) 

13.支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)降低增值稅征收率政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年3月1日至12月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。

自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,按以下公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%);適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照上述規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)

(3)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)

14.支持個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)復(fù)工復(fù)業(yè)降低代開發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率政策

【享受主體】

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年3月1日至5月31日,對湖北省境內(nèi)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí),暫不預(yù)征個(gè)人所得稅;對其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

自2020年3月1日至5月31日,對四川省內(nèi)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí),統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征經(jīng)營所得個(gè)人所得稅。對其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的自然人取得經(jīng)營所得,超過增值稅按次納稅起征點(diǎn)需要代開發(fā)票的,統(tǒng)一按開票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

【政策依據(jù)】

(1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)

(2)《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于支持復(fù)工復(fù)業(yè)有關(guān)個(gè)人所得稅征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2020年第3號)

15.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年

【享受主體】

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日起,受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的,應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)

16.延續(xù)實(shí)施支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)戶普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

【享受主體】

向小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)戶提供普惠金融服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)中規(guī)定于2019年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策,實(shí)施期限延長至2023年12月31日。上述政策包括:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號)。

1.對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。小額貸款,是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。

此外,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕91號)規(guī)定,自2018年9月1日至2020年12月31日,對于符合條件的金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單戶授信小于1000萬元(含本數(shù))的貸款(沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數(shù))以下的貸款)取得的利息收入,可以按規(guī)定免征增值稅。

2.對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。小額貸款,是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

3.對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,免征增值稅。小額貸款,是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

4.對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。小額貸款,是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

5.對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

6.對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。保費(fèi)收入,是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。

7.納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入,免征增值稅。

【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號)

(2)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號)

(3)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號)

(4)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)

(5)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕91號)

(6)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號)

17.四川省內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營困難的中小企業(yè),可申請免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

四川省內(nèi)因疫情導(dǎo)致重大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到重大影響,繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)(含個(gè)體工商戶)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

四川省內(nèi)因疫情導(dǎo)致重大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到重大影響,繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè),可申請免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人可申請免征2020年2月起至省應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情應(yīng)急指揮部撤銷當(dāng)月期間應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

四川省受疫情影響的中小企業(yè),符合下列條件之一的,可申請免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅:納稅人疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營收入(不含權(quán)益類投資收益)較上一年度同期減少50%(含)以上的;2019年新注冊登記納稅人疫情期間經(jīng)營虧損的;納稅人疫情期間貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。

如納稅人符合《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳公告2020年第4號)規(guī)定的免征房土兩稅條件,請?jiān)?月1日至20日內(nèi),通過電子稅務(wù)局或辦稅大廳自主提交房土兩稅預(yù)減免申請,先行享受2-4月房土兩稅優(yōu)惠,對于1月、5月、6月的稅款辦理正常納稅申報(bào)。

   【政策依據(jù)】

(1)《四川省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的政策措施》(川辦發(fā)〔2020〕10號)

(2)《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳公告2020年第4號)

18.四川省內(nèi)個(gè)體工商戶定額調(diào)整支持政策

   【享受主體】

四川省內(nèi)適用“定期定額”征收的個(gè)體工商戶

   【優(yōu)惠內(nèi)容】

四川省內(nèi)適用“定期定額”征收的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營受疫情影響的,可依法提請合理調(diào)整定額。

采取定期定額征收的個(gè)體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營受疫情影響較嚴(yán)重的,可通過國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局提出定額調(diào)整申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶如因受疫情影響而停業(yè)的,可通過國家稅務(wù)總局四川省電子稅務(wù)局全程網(wǎng)上辦理停業(yè)登記和復(fù)業(yè)登記。

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理定期定額調(diào)整事項(xiàng),需要到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查核實(shí)的,經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn),延至疫情得到控制或結(jié)束后開展。

【政策依據(jù)】

(1)《四川省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的政策措施》(川辦發(fā)〔2020〕10號)

(2)《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于做好支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征管工作事宜的通知》(川稅函〔2020〕20號)

19.確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè),可申請延期繳納稅款

【享受主體】

確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

四川省內(nèi)確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè),可申請延期繳納稅款,最長不超過3個(gè)月。

疫情防控期間,納稅人在申請當(dāng)日不能提供截止之日所有銀行存款賬戶對賬單(含電子對賬單)的,可提供銀行賬戶余額截屏圖,待疫情得到控制或結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)。對符合《財(cái)政部 發(fā)展改革委 工業(yè)信息化部 人民銀行 審計(jì)署關(guān)于打贏疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持的緊急通知》(財(cái)金〔2020〕5號)明確的疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)先核準(zhǔn)延期繳納稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期繳納稅款事項(xiàng),需要到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查核實(shí)的,經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn),延至疫情得到控制或結(jié)束后開展。

【政策依據(jù)】

(1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號)

(2)《四川省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的政策措施》(川辦發(fā)〔2020〕10號)

(3)《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于做好支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征管工作事宜的通知》(川稅函〔2020〕20號)

20.階段性減免企業(yè)三項(xiàng)社保費(fèi)政策

【享受主體】

符合條件的中小微企業(yè)(免)、大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)(減)、受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)(緩)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年2月起,各省份可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力,免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)(以下簡稱三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn))單位繳費(fèi)部分,免征期限不超過5個(gè)月;對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分可減半征收,減征期限不超過3個(gè)月。受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè),可申請緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),緩繳期限原則上不超過6個(gè)月,緩繳期間免收滯納金。

四川省實(shí)施辦法明確,對中小微企業(yè)三項(xiàng)社保單位繳費(fèi)實(shí)行免征,免征的期限為5個(gè)月(2020年2月-6月);對大型企業(yè)等其他參保單位的三項(xiàng)社保單位繳費(fèi)減半征收,減征的期限為3個(gè)月(2020年2月-4月);緩繳執(zhí)行期為2020年內(nèi),緩繳期限原則上不超過6個(gè)月。

【政策依據(jù)】

(1)《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11號)

(2)《四川省人力資源和社會(huì)保障廳等5部門關(guān)于印發(fā)<四川省階段性減免企業(yè)社保費(fèi)實(shí)施辦法>的通知》(川人社發(fā)〔2020〕1號)

(3)《關(guān)于認(rèn)真貫徹落實(shí)<四川省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的政策措施>有關(guān)問題的通知》(川人社辦發(fā)〔2020〕22號)

21.階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

【享受主體】

各類企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年2月起,各省份可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要,在確?;鹗罩е虚L期平衡的前提下,對職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收,減征期限不超過5個(gè)月。

四川省通知明確,統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)大于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)施減征,減征期限最長不超過5個(gè)月(2020年2月-6月);小于6個(gè)月但確有必要減征的,由各統(tǒng)籌地區(qū)人民政府自行確定。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行,緩繳期限原則上不超過6個(gè)月。

   【政策依據(jù)】

(1)《國家醫(yī)保局 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的指導(dǎo)意見》(醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號)

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》(稅總函〔2020〕33號)

(3)《四川省醫(yī)療保障局  四川省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的通知》(川醫(yī)保規(guī)〔2020〕1號)

22.物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2022年12月31日,對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

上述物流企業(yè),是指至少從事倉儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù),為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù),實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任,并在工商部門注冊登記為物流、倉儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

上述大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施,是指同一倉儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上,且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲(chǔ)設(shè)施。

上述倉儲(chǔ)設(shè)施用地,包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地,不屬于本項(xiàng)優(yōu)惠政策規(guī)定的減稅范圍,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人享受本項(xiàng)減稅政策,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

   【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號)

五、穩(wěn)外貿(mào)擴(kuò)內(nèi)需 

23.提高部分產(chǎn)品出口退稅率

【享受主體】

符合條件的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年3月20日起,瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%;將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

上述所稱貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第15號)

24.二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅

【享受主體】

從事二手車經(jīng)銷的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅,并按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)。

二手車,是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛,具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號) 

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)

25.延續(xù)實(shí)施新能源汽車免征車輛購置稅政策

   【享受主體】

購置新能源汽車的單位和個(gè)人

   【優(yōu)惠內(nèi)容】

2018年1月1日至2022年12月31日,對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)的新能源汽車,免征車輛購置稅?!赌夸洝吩斠姽I(yè)和信息化部和稅務(wù)總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車,對其免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。

   【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(2017年第172號)

(2)《財(cái)政部 稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2020年第21號)

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