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企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損,注意11個問題!

來源: 郝老師說會計 編輯:蘇米亞 2021/03/11 17:11:35  字體:

今天帶大家來看看關(guān)于企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損的11個問題,需要的小伙伴快收藏學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損,注意11個問題!

問題一

一般企業(yè)發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補,允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久?

答復(fù):

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

問題二

高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補,允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久?

答復(fù):

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條規(guī)定:“自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?!?/p>

問題三

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久?

答復(fù):

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第四條規(guī)定:

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè),包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。

問題四

對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久?

答復(fù):

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財稅2020年第25號):

二、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

問題五

企業(yè)存在以前年度未彌補完的虧損額,年報是否可以選擇不彌補?    

答復(fù):

匯算清繳年報不可以選擇不彌補。強制彌補。

問題六

企業(yè)所得稅季度申報的時候,彌補虧損填報在哪一行?    

答復(fù):

企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損,注意11個問題!

問題七

公司前三季度虧損,第四季度有利潤,但是全年是虧損的,還需要預(yù)繳交所得稅嗎?

答復(fù):

不需要!

按照企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的填報規(guī)則,是以累計金額列的數(shù)據(jù)來計算應(yīng)納稅額的,因此全年累計虧損的情況下,即使第四季度盈利,也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。

問題八

2021年申報第一季度企業(yè)所得稅,能否彌補以往年度虧損?

答復(fù):

可以的。

若是今年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的時候想彌補之前年度虧損,必須先把2020年度的匯繳完成。

參考:

根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納所得額。因此,“允許彌補的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進行第一季度預(yù)繳申報時,若尚未完成上一納稅年度匯算清繳,“允許彌補的以前年度虧損”則無法確定。

企業(yè)如希望在第一季度預(yù)繳申報時彌補以前年度虧損,應(yīng)在預(yù)繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。

問題九

填報企業(yè)所得稅彌補虧損明細表(A106000)的時候,彌補虧損企業(yè)類型代碼表具體是什么?

答復(fù):

企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損,注意11個問題!

問題十

企業(yè)所得稅申報表的彌補虧損,注意11個問題!

甲公司為一般企業(yè),最長的彌補虧損年限為5年

請問:2014年虧損的20萬元能否允許彌補?2019當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為多少?

答復(fù):

2014年度的虧損可以用2019年度盈利來彌補18萬元,2014年尚未彌補完的2萬元就不能再結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進行彌補了,而2015年及后續(xù)年度未彌補完的虧損,仍繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

也就是2019當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為:15.3萬元

問題十一

企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時的順序有何要求?

答復(fù):

有關(guān)企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補虧損時,按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報規(guī)則中的“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”這一原則進行納稅處理。

比如:

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

假設(shè)公司在2020年~2025年連續(xù)6個納稅年度均虧損,2026年度盈利。那么在2026年,公司可以先對最先到期的2021年虧損進行彌補。而對于2020年度發(fā)生的虧損,因其虧損彌補期限截至2028年,尚余3年,因此可先不進行彌補。

由此可見,合理利用稅務(wù)申報規(guī)則,可以確保企業(yè)最大限度地享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的優(yōu)惠政策。

了解更多企業(yè)所得稅知識,請關(guān)注財稅實務(wù)選課中心,點擊查看>>企業(yè)所得稅

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