超全！財務(wù)報表分析指標基礎(chǔ)公式

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/30 11:28:39　　字體：大小

只要踏進了會計的門檻，命運已經(jīng)和財務(wù)報表分不開了，不僅要編制財務(wù)報表，還要學(xué)會對財務(wù)報表進行分析，接下來看看對財務(wù)報表進行分析的一些基本指標的測算，助你更好地分析報表！

（一）稅負率分析

1、增值稅稅收負擔率

增值稅稅收負擔率＝本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅營業(yè)收入×100%

◆ 一般情況下，商業(yè)企業(yè)與前期比較下降35%以內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)下降20%以內(nèi)，可認定正常申報，否則有偷稅嫌疑。

2、企業(yè)所得稅稅收負擔率

企業(yè)所得稅稅收負擔率＝應(yīng)納所得稅額/營業(yè)（銷售）收入總額（或利潤總額）×100%

營業(yè)利潤稅負率＝應(yīng)納所得稅額/本期營業(yè)利潤×100%

所得稅貢獻率＝應(yīng)納所得稅額/主營業(yè)務(wù)收入×100%

3、稅費支付率：

現(xiàn)金稅費支付率＝本期支付的各項稅費/本期經(jīng)營活動現(xiàn)金流入×100%

收入稅費支付率＝本期支付的各項稅費/本期營業(yè)收入×100%

利潤稅費支付率＝本期支付的各項稅費/本期利潤總額×100%

◆ 不同時期指標對比如果出現(xiàn)較大反差，都可能存在少申報繳納稅收的可能。

（二）償債能力分析

1、流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負債

流動比率可以反映短期償債能力。一般認為生產(chǎn)企業(yè)合理的流動比率是2。

◆ 企業(yè)流動比率與同行業(yè)企業(yè)比較偏高，一般認為企業(yè)短期償債能力較強，企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收款和存貨量大，產(chǎn)銷規(guī)模增加，稅收也應(yīng)該有所增長，否則就有少繳稅嫌疑。

2、速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）／流動負債

◆ 由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動資產(chǎn)減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認為企業(yè)合理的速動比率是1。

◆ 企業(yè)“流動比率 –速動比率”差額不大，說明企業(yè)存貨結(jié)存不多，不應(yīng)有大量增值稅留抵或增值稅應(yīng)納稅額減少。

3、現(xiàn)金比率＝（貨幣資金／流動負債）

◆ 現(xiàn)金比率反映了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。現(xiàn)金比率偏高企業(yè)短期償債能力強，但也說明企業(yè)現(xiàn)金余額較大，有無不合規(guī)的現(xiàn)金結(jié)算銷售而少計稅收收入。

4、資產(chǎn)負債比率＝負債總額／資產(chǎn)總額

◆分析納稅人整體償債能力，如果與同行業(yè)企業(yè)或歷史值比較下降較快，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對未來納稅義務(wù)的履行是否會構(gòu)成財務(wù)壓力。

（三）盈利能力分析

1、銷售毛利率及變動幅度分析

銷售毛利率＝（本期營業(yè)收入－本期營業(yè)成本）/本期營業(yè)收入

銷售毛利率變動率＝（本期毛利率－上年同期毛利率）/上年同期毛利率

◆ 當期與前期比較如出現(xiàn)下降，幅度商業(yè)在35%，工業(yè)在20%以內(nèi)尚屬正常；如下降幅度太大，可能存在不計或少計銷售、銷售價格偏低等問題。

2、銷售利潤率分析

銷售利潤率＝本期營業(yè)利潤/本期營業(yè)收入

◆ 將銷售利潤率和以前年度（特別是享受稅收優(yōu)惠期間）進行縱向比較，若明顯下降，則可能存在隱瞞收入、不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本、人為調(diào)節(jié)成本和利潤、違規(guī)享受優(yōu)惠政策等問題。

3、資產(chǎn)利潤率＝利潤總額/平均資產(chǎn)×100%

◆ 分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況，如與同行業(yè)企業(yè)相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)多計提折舊等問題。

4、凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%

5、成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額×100%

其中：成本費用總額＝營業(yè)成本+費用總額。

◆ 與同行業(yè)企業(yè)比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常低，可能存在多列成本、費用等問題。

（四）營運能力分析

企業(yè)營運能力分析指標包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1、存貨周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)成本/平均存貨

2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款

3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)

4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額

其中平均數(shù)＝（年初數(shù)＋年末數(shù)）/2

◆ 這幾個指標應(yīng)和上期數(shù)結(jié)合起來考慮，存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率加快，表明企業(yè)存貨占用水平較低，流動性較強，銷售能力增強，存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金、應(yīng)收賬款速度加快，而如果企業(yè)收入增長乏力，應(yīng)納稅額減少，應(yīng)考慮企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問題。

推薦好課

來正保會計網(wǎng)校和老師一起學(xué)習(xí)怎么輕松搞定財務(wù)報表吧，課程以財務(wù)報表的組成部分為主線，先概括后深入地系統(tǒng)而全面地講解了財務(wù)報表的各個組成部分，通過例題通俗易懂地講解了整個財務(wù)報表的體系。點擊快速進入>>