稽查完成后期涉稅事項(xiàng)賬項(xiàng)怎么調(diào)整？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/30 16:40:12　　字體：大小

在稽查完成后去如果企業(yè)存在涉稅事項(xiàng)，那我們相應(yīng)的賬項(xiàng)應(yīng)該怎么調(diào)整呢？今天以增值稅和企業(yè)所得稅為例子進(jìn)行講解。

（一）增值稅賬務(wù)處理

關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，因被稅務(wù)稽查，需要補(bǔ)繳增值稅10萬(wàn)元；補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)和地方教育附加總計(jì)1.2萬(wàn)元；繳納滯納金及罰款共計(jì)4萬(wàn)元。

（1）補(bǔ)繳增值稅賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　　　　10

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　10

（2）補(bǔ)繳附加稅費(fèi)的賬務(wù)處理

借：稅金及附加　　　　　　　　1.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅　　　　　　0.7

-應(yīng)交教育附加費(fèi)　　　　0.3

-應(yīng)交地方教育附加　　　0.2

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅　　　 0.7

-應(yīng)交教育附加費(fèi)　 0.3

-應(yīng)交地方教育附加 0.2

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 1.2

（3）繳納滯納金及罰款的賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　4

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 4

（二）企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

繳納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

注意：針對(duì)跨年度涉稅事項(xiàng)，并執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目的納稅人，對(duì)影響損益的涉稅事項(xiàng)，要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)處理。

“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

例：2017年8月某企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時(shí)被告知需要補(bǔ)交2016年企業(yè)所所得稅10萬(wàn)元。

借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）　　　100 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　100 000

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅　　　　　　　　100 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

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