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@小微企業(yè) 【六穩(wěn)六?!窟@些稅收優(yōu)惠政策你知道嗎?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2020/07/06 08:56:41  字體:

近日,國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,會(huì)議指出,按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署,做好“六穩(wěn)”“六?!惫ぷ?,特別是保中小微企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)生存發(fā)展,必須加大金融支持,發(fā)揮中小銀行不可或缺的作用。

那么,在稅收政策上,國(guó)家出臺(tái)哪些相關(guān)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶提供金融支持呢?快來一起學(xué)習(xí)一下吧~

政策梳理

【優(yōu)惠政策內(nèi)容】

1.增值稅

自2018年9月1日至2020年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。

2.印花稅

自2018年1月1日至2020年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【政策名詞解讀】

1.金融機(jī)構(gòu)

金融機(jī)構(gòu),是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)(2018年通過考核的機(jī)構(gòu)名單以2018年上半年實(shí)現(xiàn)“兩增兩控”目標(biāo)為準(zhǔn)),以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)

小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

指標(biāo)條件說明:資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,不滿12個(gè)自然月的,按照以下公式計(jì)算:

營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

3.小額貸款

小額貸款,是指單戶授信小于1000萬元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數(shù))以下的貸款。

【計(jì)稅方式】

金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅:

(一)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的,利率水平不高于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;高于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入,按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

(二)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分,免征增值稅;超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

注意:金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,一經(jīng)選定,該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【優(yōu)惠享受方式】

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?,單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅。

【特別說明】

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))規(guī)定,自2019年8月20日起,將財(cái)稅〔2018〕91號(hào)文件第一條“人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率”修改為“中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率”。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕91號(hào))

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號(hào))

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