新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
建筑施工企業(yè)的“減免稅款”業(yè)務處理 熱點問答>
企業(yè)享受的減免稅款，只涉及企業(yè)所得稅，不涉及其他流轉稅問題，即征即退、先征后退、先征后返稅款除有特殊規(guī)定外均應納入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。以下為建筑施工企業(yè)的“減免稅款”業(yè)務處理的相關問答，一起來看看吧！
1）購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備是否都可以抵減？
答：購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備僅初次可以抵減，如果丟失或損毀重新購買則無法抵減。
【政策依據(jù)】財稅[2012]15號《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅[2012]15號）規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。
2）企業(yè)購買的稅控設備分開票機是否可以抵減？
答：初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備包括分開票機，因此可以抵減。
3）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減，是否應取得增值稅專用發(fā)票？
答：購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備應取得增值稅專用發(fā)票；技術維護費發(fā)票無特別要求，專票或普票均可。
4）小規(guī)模納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費發(fā)票能否抵減稅額？
答：只要是增值稅納稅人，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，取得的兩項費用發(fā)票均可以全額抵減稅額。
5）購買的卷票開票機、支付的遠程認證服務費等可否全額抵減稅額？
答：根據(jù)文件規(guī)定，僅增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備和技術維護費可以全額抵減稅額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。
一般納稅人支付的上述設備的購買費用，取得專票的，可作為進項抵扣。技術維護費是指為增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的服務費，不包括其它類型的服務費。
除上述以外的設備費用和服務費，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，可作為進項抵扣。
6）小規(guī)模納稅人購買稅控設備未抵減稅額的，轉為一般納稅人之后是否可以繼續(xù)抵減？
答：可以繼續(xù)抵減，申報時可填入《增值稅納稅申報表附列資料（四）》和《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目的發(fā)生額里。
7）一般納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用的專票，是否需要認證？
答：一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。若認證抵扣的，需要進項轉出。
8）我公司2019年1月購買了增值稅專用電腦、打印機、掃描儀，是否屬于財稅〔2012〕15號文件規(guī)定的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備？
答：根據(jù)（財稅〔2012〕15號）和（國稅發(fā)〔2006〕156號）等文件所稱專用設備，指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。計算機、打印機、掃描器具和其他設備屬于通用設備，不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設備，不適用財稅〔2012〕15號文件規(guī)定的可以全額抵扣的項目，但是可以取得專用發(fā)票，通過認證后抵扣其進項稅額。
建筑施工行業(yè)的會計核算復雜、難度大，與廣大的生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別，正保會計網(wǎng)校推出——《建筑施工企業(yè)賬務處理及稅務風險防控專題》，趕快加入我們吧，助你進入建筑企業(yè)做高薪全盤會計！免費試聽>>
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號