股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否需要繳納增值稅？看看4種情況！

來源: 河北省會(huì)計(jì)信息網(wǎng) 編輯：xiemengxue 2020/09/23 17:47:12　　字體：大小

情況一

甲企業(yè)將持有的上市公司股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：需要繳納增值稅。

參考：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)一、營改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人［指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策(三)銷售額。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

情況二

甲企業(yè)將持有的非上市公司股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：不需要繳納增值稅。非上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不屬于增值稅征收范圍。

參考：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 4.金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

情況三

甲企業(yè)將持有的一家掛牌新三板企業(yè)的股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：不需要繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓新三板企業(yè)股權(quán)屬于非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不征收增值稅。

參考：原廈門國稅2018年發(fā)布的《12366營改增熱點(diǎn)問題（二十九）》第一問“轉(zhuǎn)讓新三板的股權(quán)是否繳納增值稅？”答復(fù)如下，新三板市場屬于全國性的非上市股份有限公司的股權(quán)交易平臺(tái)，目前交易形式有協(xié)議轉(zhuǎn)讓和做市交易，兩者在流動(dòng)性上存在一定的差異。在總局進(jìn)一步明確前，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不征收增值稅。

情況四

甲自然人將持有的一家上市企業(yè)的股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：不需要繳納增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司（主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板）免征增值稅。

參考：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

1.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對(duì)香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

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