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企業(yè)和企業(yè)、個人之間無息借款,是否繳納增值稅?

來源: 正保會計網校 編輯:xiemengxue 2021/02/23 18:14:37  字體:

【問題】

企業(yè)和企業(yè)之間、企業(yè)和個人之間無息借款,是否需要視同銷售,繳納增值稅?

【答案】

除個人將資金無償借與企業(yè)的情況外,均需要視同貸款服務繳納增值稅。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā)):

第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第四十四條 納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的,主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額:

(一) 按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

(二) 按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

(三) 按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

成本利潤率由國家稅務總局確定。

不具有合理商業(yè)目的,是指以謀取稅收利益為主要目的,通過人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者增加退還增值稅稅款。

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