24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼、穩(wěn)崗返還,如何進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:奶黃包 2023/09/06 11:40:24  字體:

穩(wěn)崗補(bǔ)貼和穩(wěn)崗返還有哪些異同點(diǎn)?如何進(jìn)行賬務(wù)、稅務(wù)處理呢?下面我們就一起來(lái)看一下吧!

一、穩(wěn)崗補(bǔ)貼與穩(wěn)崗返還的異同

穩(wěn)崗補(bǔ)貼和穩(wěn)崗返還,從字面上我們就可以看出這是為穩(wěn)固工作崗位,而給予企業(yè)的一種特殊性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)助資金。兩者之間主要存在以下異同點(diǎn):

收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼、穩(wěn)崗返還,如何進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理?

二、穩(wěn)崗返還和穩(wěn)崗補(bǔ)貼的賬務(wù)處理

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),一般采用的是“總額法”。而適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),提倡采用“凈額法”。

一、“總額法”下的賬務(wù)處理

1. 穩(wěn)崗返還

(1)申請(qǐng)返還并批準(zhǔn)通過(guò)

借:其他應(yīng)收款

貸:其他收益—政府補(bǔ)助

(2) 收到款項(xiàng)

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款

2. 穩(wěn)崗補(bǔ)貼    

穩(wěn)崗補(bǔ)貼,一般是對(duì)未來(lái)月份,企業(yè)保證不裁員或少裁員的補(bǔ)助。補(bǔ)助未來(lái)月份的用工,根據(jù)政策補(bǔ)助未來(lái)的月份,分月確認(rèn)收入。

(1)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)未來(lái)月份確認(rèn)收入

借:遞延收益

貸:其他收益—政府補(bǔ)助

二、“凈額法”下的賬務(wù)處理

 “凈額法”下,需要對(duì)穩(wěn)崗返還與補(bǔ)貼的成本進(jìn)行追溯,補(bǔ)助資金用于沖減對(duì)應(yīng)的成本。

1. 穩(wěn)崗返還

根據(jù)各部門職工計(jì)提的失業(yè)保險(xiǎn)數(shù)額,按比例返還當(dāng)時(shí)計(jì)提的科目。

(1)確認(rèn)返還時(shí)

借:其他應(yīng)收款—政府補(bǔ)助款

貸:管理費(fèi)用—工資;銷售費(fèi)用—工資;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

PS:一線生產(chǎn)工人的工資一般已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,所以返還后沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

(2)收到返還款

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款—政府補(bǔ)助款

2. 穩(wěn)崗補(bǔ)貼   

發(fā)放穩(wěn)崗補(bǔ)貼時(shí),會(huì)明確對(duì)那幾個(gè)月份的用工進(jìn)行補(bǔ)貼。所以收到補(bǔ)貼時(shí),先入“遞延收益”,后根據(jù)實(shí)際補(bǔ)貼月份沖減支出。

(1)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)每個(gè)補(bǔ)貼月份月末

借:管理費(fèi)用—工資

生產(chǎn)成本—直接工資

銷售費(fèi)用—工資

遞延收益

貸:應(yīng)付職工薪酬

三、穩(wěn)崗補(bǔ)貼需要交稅嗎?

一、增值稅

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年第45號(hào)《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》第七條規(guī)定:

納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。

納稅人收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼,一般主要用于員工的生活補(bǔ)助、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升等相關(guān)支出,并不屬于與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的情形,因此不需要繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,以下收入屬于不征稅收入:

(1)財(cái)政撥款;

(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

而對(duì)于這些不征稅收入來(lái)說(shuō),還必須符合以下條件,才能夠作為“不征稅收入”處理:

(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

在實(shí)務(wù)工作中,一般會(huì)選擇直接納稅申報(bào)。一是因?yàn)樯鲜鰲l件較為苛刻,核算麻煩;二是選擇不征稅處理后,其相應(yīng)的支出也不能扣除,也就是說(shuō)選擇“征稅”還是“不征稅”處理,對(duì)企業(yè)影響不大,即意義不大。

三、個(gè)人所得稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條以及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條等規(guī)定,免征個(gè)人所得稅的情形主要包括:按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼,以及根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)等。

而企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼并支付給員工,不屬于免征個(gè)人所得稅的津貼、補(bǔ)貼,因此應(yīng)在取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼金額時(shí)按“工資薪金”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

更多推薦:

實(shí)務(wù)會(huì)員 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)稅政策 專業(yè)問(wèn)答

會(huì)計(jì)憑證規(guī)范附件明細(xì)!

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - 8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)