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財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)),自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。加計(jì)抵減的稅額該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?我們用一個(gè)例子一起來(lái)看一下。
甲企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1000萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅額1200萬(wàn)元,企業(yè)為先進(jìn)制造業(yè)企業(yè),可以按進(jìn)項(xiàng)稅額的5%加計(jì)抵減,加計(jì)抵減稅額為1000*5%=50萬(wàn)元。
月末轉(zhuǎn)出未交增值稅,注意此時(shí)不考慮加計(jì)抵減稅額。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 200萬(wàn)元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 200萬(wàn)元
下月初繳納增值稅,實(shí)繳稅額為200-50=150萬(wàn)元
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 200萬(wàn)元
貸:銀行存款 150萬(wàn)元(實(shí)繳部分)
其他收益(如未設(shè)置該科目可記入營(yíng)業(yè)外收入) 50萬(wàn)元(加計(jì)抵減部分)
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