公司注銷(xiāo)前必須處理的5大稅務(wù)問(wèn)題

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/10/23 12:09:32　　字體：大小

要想安安穩(wěn)穩(wěn)的注銷(xiāo)企業(yè)，這些容易“爆雷”的問(wèn)題一定要妥善處理：

1、賬面有存貨無(wú)實(shí)物

一般情況下，存貨賬存實(shí)無(wú)的原因有兩種：

1）存貨已經(jīng)銷(xiāo)售

已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票，隱瞞銷(xiāo)售收入，同時(shí)銷(xiāo)售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了，需馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！

2）存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無(wú)需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：

公司注銷(xiāo)前必須處理的5大稅務(wù)問(wèn)題

2、賬面有存貨但過(guò)期了

該情況下有兩種處理方式：

1）作為資產(chǎn)損失處理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；增值稅進(jìn)項(xiàng)的處理分下列兩種情況：

公司注銷(xiāo)前必須處理的5大稅務(wù)問(wèn)題

2）低價(jià)銷(xiāo)售

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷(xiāo)售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷(xiāo)售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。

3、增值稅留抵不能退，已開(kāi)票給關(guān)聯(lián)方

根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)的規(guī)定，企業(yè)注銷(xiāo)后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不予退還的。

企業(yè)可以將貨物銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)給關(guān)聯(lián)公司開(kāi)具了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。

但是，需要提醒注意的是：與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價(jià)格公允，否則，可能會(huì)被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票！

4、從公司借款未歸還

老板、員工從公司借款，一直未歸還，這種情況下可能會(huì)涉及繳納個(gè)人所得稅，具體規(guī)定如下：

公司注銷(xiāo)前必須處理的5大稅務(wù)問(wèn)題