進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣后,如發(fā)生退貨或者異常發(fā)票等情形,會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。我們來(lái)看一下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理!
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,視同購(gòu)買(mǎi)當(dāng)時(shí)取得的是普通發(fā)票,增加到當(dāng)時(shí)的采購(gòu)成本里。
某企業(yè)購(gòu)入了原材料5000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5000*13%=650元,款項(xiàng)尚未支付,采購(gòu)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料 5000
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 650
貸:應(yīng)付賬款 5650
1、接到稅務(wù)局電話,這張發(fā)票是異常發(fā)票,不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
借:原材料 650
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 650
2、發(fā)生退貨1000元,對(duì)應(yīng)稅額130元,銷(xiāo)售方開(kāi)具了紅字發(fā)票。
借:原材料 -1000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 130
貸:應(yīng)付賬款 -1130
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