Q:又到年底了，我公司有好多貨物銷售有跨年收入，哪些增值稅今年應該確認收入？哪些企業(yè)所得稅今年應確認收入？

A:因為銷售貨物發(fā)出及結算方式不同，增值稅和企業(yè)所得稅收入確認時間也會有所差異。那么銷售貨物的跨年收入在增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間上具體是如何規(guī)定的？快來了解一下吧~

增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間是如何規(guī)定的？

增值稅：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務發(fā)生時間：

●發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

●進口貨物，為報關進口的當天?！?/p>

企業(yè)所得稅：

根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

1.商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算?！?/p>

今年已收款但貨物未發(fā)出，今年是否需要確認增值稅和企業(yè)所得稅銷售收入？

增值稅：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

●采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

●采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。”

企業(yè)所得稅：

根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：

“（二）符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現時間：

銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入?！?/p>

今年我公司貨物已發(fā)出，但貨款未收到，我公司今年是否需要確認增值稅和企業(yè)所得稅銷售收入？

增值稅：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

●采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

●采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

●委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天?！?/p>

企業(yè)所得稅：

根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：

“（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

1.商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（二）符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現時間：

●銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

●銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

●銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入?！?/p>

今年我公司有視同銷售的情況，這些視同銷售的商品

我公司今年都需要確認增值稅和企業(yè)所得稅收入嗎？

增值稅：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天?！?/p>

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”

企業(yè)所得稅：

根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：“企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途。”

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