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企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量不合格發(fā)生的折讓怎么做賬?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/06/12 14:59:30  字體:

在企業(yè)日常經(jīng)營過程中,有時(shí)會(huì)發(fā)生銷售折讓,而在發(fā)生這些業(yè)務(wù)時(shí),該怎么賬務(wù)處理呢?

銷售折讓

納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價(jià)格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?,銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第47號

購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡稱"新系統(tǒng)”) 中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》) ,在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》, 系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》, 并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》——對應(yīng)。

納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

【案例分析】

甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為800000元,增值稅額為104000元。乙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價(jià)格上給予5 %的折讓。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入,款項(xiàng)尚未收到。甲公司該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

 (1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):

借:應(yīng)收賬款       904000

貸:主營業(yè)務(wù)收入      800000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)      104000

 (2)發(fā)生銷售折讓時(shí):

借:應(yīng)收賬款     -45200

貸:主營業(yè)務(wù)收入      -40000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)      -5200 

 (3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí):

借:銀行存款       858800

貸:應(yīng)收賬款       858800

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