【稅務(wù)知識(shí)小竅門】印花稅這些誤區(qū)，您了解嗎？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2020/12/01 10:27:10　　字體：大小

印花稅是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中經(jīng)常遇到的稅種，在訂立購銷合同、進(jìn)行注冊資本增資等情況下都會(huì)有所涉及。日常經(jīng)營中這些印花稅小誤區(qū)，您都了解嗎？

誤區(qū)一：只有簽訂書面合同才需要繳納印花稅

政策依據(jù)：

財(cái)稅〔2006〕162號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》規(guī)定“對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證要按規(guī)定征收印花稅?！?/p>

雙十一、雙十二、六一八……網(wǎng)購活動(dòng)層出不窮，電子商務(wù)應(yīng)用也更加廣泛，越來越多的企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行合同簽訂，電子合同十分常見。有的寶寶認(rèn)為電子合同不是書面合同，不需要繳納印花稅。

實(shí)際上，不只是簽訂書面合同才需要貼花，電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證同樣要按規(guī)定征收印花稅。

誤區(qū)二：實(shí)收資本需要每年交印花稅

政策依據(jù)：

國稅地字〔1988〕25號(hào)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》規(guī)定“凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時(shí)，資金未增加的，不再按件定額貼花。”

新成立企業(yè)，需按實(shí)繳資本金額的萬分之五繳納印花稅，以后年度增加實(shí)收資本時(shí)，才需要按增資金額繳納印花稅，如果資金未增加的，則不需要在該年度對資金賬簿所記載的金額進(jìn)行貼花。

需要提醒的是，根據(jù)財(cái)稅〔2018〕50號(hào)規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

誤區(qū)三：注冊資本認(rèn)繳制下，暫未實(shí)際到位的出資也要繳納印花稅

政策依據(jù)：

國稅發(fā)［1994］25號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》規(guī)定，“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。

在注冊資本認(rèn)繳制下，如股東認(rèn)繳出資暫未實(shí)際到位，會(huì)計(jì)賬簿上沒有記載實(shí)收資本和資本公積的金額，則不需要繳納印花稅。待今后股東實(shí)際繳付出資后，再將實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額的增加部分作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。

誤區(qū)四：所有經(jīng)濟(jì)合同都需要貼花

政策依據(jù)：

現(xiàn)行印花稅只對《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）列舉的十一大類應(yīng)稅合同征收，即購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

未列舉的應(yīng)稅合同，無需貼花。常見的不需要貼花的經(jīng)濟(jì)合同如：勞務(wù)用工合同、會(huì)計(jì)審計(jì)合同。

誤區(qū)五：印花稅計(jì)稅依據(jù)一律按含稅合同金額計(jì)征

政策依據(jù)：

財(cái)稅〔2016〕43 號(hào)及印花稅條例。

依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)：

1．如印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，只記載不含稅金額，則以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

2．如印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，既記載不含稅金額又記載增值稅金額，且分別記載的，則以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

3．如印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，則以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

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