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匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。那么匯算清繳時(shí)如何確認(rèn)收入呢?
1.企業(yè)所得稅計(jì)算方法
直接法:(稅法規(guī)定計(jì)算方法)
應(yīng)納稅所得額=收入總額- 不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)虧損
間接法:(實(shí)際采用方法)
應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
收入的稅會差異
企業(yè)所得稅收入總額——收入項(xiàng)目
國家稅務(wù)總局公告2012年第27號
2.視同銷售的匯算清繳
什么是視同銷售?企業(yè)所得稅與增值稅視同銷售有何不同?
實(shí)施條例:將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的。
國稅函[2008]828號:企業(yè)用于市場推廣或銷售;用于交際應(yīng)酬;用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;用于股息分配;用于對外捐贈及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途,資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)自產(chǎn)或購進(jìn)貨物對外贈送
(二)自產(chǎn)服務(wù)對外贈送
企業(yè)所得稅
所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移
外購或自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈予、作為樣品送給客戶、作為投資、利潤分配、廣告、用于個(gè)人消費(fèi)和職工福利等,都發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移,如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移,則視為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售,例如外購或自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程等
VS
增值稅
發(fā)生流轉(zhuǎn)
(一)將貨物交付他人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;
(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人?!?/p>
視同銷售收入------如何確認(rèn)?
國家稅務(wù)總局公告2012年第27號 國稅函〔2008〕828號
政策規(guī)定:
一、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
二、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。
臨近年底,企業(yè)又要開始為一年一度的匯算清繳做準(zhǔn)備了,還傻傻搞不懂什么是匯算清繳嗎?什么調(diào)增?什么需要調(diào)減?什么可以扣除?優(yōu)惠怎么享受?37張表怎么具體填寫?正保會計(jì)網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2021年度匯算清繳專題培訓(xùn),報(bào)名后即可學(xué)習(xí)核心內(nèi)容,一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請、報(bào)表填寫。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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