企業(yè)租用個人私家車 應(yīng)做怎樣的財務(wù)處理
企業(yè)因業(yè)務(wù)需要,需用租車公司或個人的車輛,需要做哪些財務(wù)處理?
一、當(dāng)企業(yè)租用私家車并簽訂租賃協(xié)議
企業(yè)租用個人私家車,必須簽訂六個月以上的租賃協(xié)議,租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費、修車費、過路過橋費等支出允許在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
承租方按照獨立交易原則支付合理的租賃費憑租賃發(fā)票稅前扣除外,租賃合同約定在租賃期間發(fā)生的、由承租方負(fù)擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費用,包括油費、修理費、過路費等,憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除;與車輛所有權(quán)相關(guān)的固定費用包括車船稅、年檢費、保險費等,不論是否由承租方負(fù)擔(dān),均不予稅前扣除。
二、企業(yè)租用私家車若沒有簽訂協(xié)議
企業(yè)租用職工私家車,簽訂協(xié)議的,汽油費、過路費和停車費允許在稅前扣除;而保險費、折舊費不能扣除。若沒有簽訂協(xié)議,上述費用則均不允許在稅前扣除。單位租用職工個人的車輛,并支付車輛租賃費的基本做法是:單位向職工個人租用車輛,并簽訂租賃合同,出租車輛的個人向稅務(wù)機關(guān)開具租賃發(fā)票并繳納營業(yè)稅后,租車單位以稅務(wù)機關(guān)開具的租賃發(fā)票列支費用。
在這種方式下,單位支付的租金即是個人收入金額,單位應(yīng)在與員工簽訂車輛租賃合同時,約定使用個人車輛所發(fā)生的費用由公司承擔(dān)。對應(yīng)該由員工個人負(fù)擔(dān)的費用不能在企業(yè)所得稅前列支,例如車輛保險費、車輛購置稅、折舊費等都應(yīng)由個人承擔(dān)。
因此,企業(yè)在這方面一定要核算清楚,否則將存在稅收風(fēng)險。根據(jù)稅法第八條規(guī)定,“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。
企業(yè)租用個人的車輛,須與個人簽訂租賃合同或協(xié)議,如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費、維修費等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的,企業(yè)可根據(jù)合同協(xié)議的約定及證明該費用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除。
出租方為本企業(yè)職工,并且簽訂了租車協(xié)議(需貼印花稅),繳納個人財產(chǎn)租賃所得稅;若無租車協(xié)議,則需繳納個人工資薪金所得稅。出租方為非本企業(yè)職工,則所有費用均按勞務(wù)報酬繳納個人所得稅。
(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等在職工福利費用中列支。
在這種方式下,單位在費用中列支的給個人報銷的金額即是個人收入金額,應(yīng)并入報銷當(dāng)月的工資薪金所得,依法扣繳個人所得稅。企業(yè)在依據(jù)真實、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工(已簽訂《勞動合同》)報銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的合理的辦公通訊費用,準(zhǔn)予在稅前據(jù)實扣除。
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