3月5日上午，李克強(qiáng)總理做了一年一度的政府工作報(bào)告。每年的政府工作報(bào)告，派送“大禮包”自然是一大主題。而今年，這個(gè)“大禮包”，一個(gè)非常重要的關(guān)鍵詞是“減稅降費(fèi)”。

一、我們先來(lái)細(xì)分一下“大禮包”：

1.將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低。政府工作報(bào)告是針對(duì)整體經(jīng)濟(jì)工作的，所以其表述和稅法的稅目稅率并不匹配，我們可以將其簡(jiǎn)單粗暴地理解為：原適用16%的商品稅率將會(huì)降至13%；原適用10%的商品、服務(wù)稅率將會(huì)降至9%。

2.保持6%一檔的稅率不變；通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。我們可以看出來(lái)稅率的范圍主要針對(duì)商品以及毛利低、取得抵扣憑證困難的服務(wù)業(yè)，主旨是促進(jìn)制造業(yè)更好的發(fā)展，為之前“營(yíng)改增”中稅率核定過(guò)高的行業(yè)減負(fù)。而增加抵扣的范圍，猜想主要有幾個(gè)突破口：

一、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣取消；

二、擴(kuò)大認(rèn)證抵扣期限簡(jiǎn)便認(rèn)證抵扣措施；

三、增加抵扣范圍，比如貸款利息、居民日常服務(wù)、餐飲等。

3.繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。“三檔并兩檔”這個(gè)是增值稅稅制的長(zhǎng)期目標(biāo)，2019年是不可能實(shí)現(xiàn)了，持續(xù)推進(jìn)中。

4.要明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。根據(jù)現(xiàn)有的政策，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例一般為20%，各地應(yīng)該會(huì)有相應(yīng)的調(diào)控空間，最多降到16%，比例下降20%，幅度已經(jīng)非常大了。

5.穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過(guò)程中不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。之前各方擔(dān)心的：社保改由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，會(huì)不會(huì)要求社保必須與個(gè)稅申報(bào)基數(shù)一致？會(huì)不會(huì)對(duì)之前的社保欠繳進(jìn)行清算？這樣的問(wèn)題可以說(shuō)是給中小企業(yè)吃了個(gè)定心丸：不會(huì)！

6.中小企業(yè)寬帶平均資費(fèi)再降低15%，移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)流量平均資費(fèi)再降低20%以上，在全國(guó)實(shí)行“攜號(hào)轉(zhuǎn)網(wǎng)”，規(guī)范套餐設(shè)置。這個(gè)是國(guó)家壟斷行業(yè)特有的優(yōu)點(diǎn)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可被政府直接調(diào)控，網(wǎng)絡(luò)在現(xiàn)在這個(gè)時(shí)代以及未來(lái)的生產(chǎn)力發(fā)展都將發(fā)揮重要的作用，只有將成本降下來(lái)才能刺激更多的使用，只有提高了基礎(chǔ)信息服務(wù)的質(zhì)量，才能在信息技術(shù)領(lǐng)域取得長(zhǎng)足發(fā)展，超越并領(lǐng)先對(duì)手。但是對(duì)于個(gè)人消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，“流量平均資費(fèi)”降下來(lái)，消費(fèi)水平還可能會(huì)上去呢！因?yàn)椋?G就要來(lái)了，流量越快，單位時(shí)間使用的流量越多，而且資費(fèi)下來(lái)了，可能會(huì)促進(jìn)我們更多的使用流量！

7.一般工商業(yè)平均電價(jià)再降低10%。推動(dòng)降低過(guò)路過(guò)橋費(fèi)用。加快收費(fèi)清單“一張網(wǎng)”建設(shè)?！白屖召M(fèi)公開(kāi)透明，讓亂收費(fèi)無(wú)處藏身。這幾點(diǎn)和降低寬帶資費(fèi)相類似，降的都是網(wǎng)路（寬帶、無(wú)線網(wǎng)、電網(wǎng)、公路網(wǎng)）收費(fèi)，都屬于國(guó)家壟斷行業(yè)，目標(biāo)都是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更優(yōu)渥的“土壤”。

二、企業(yè)應(yīng)如何做好承接：

政府發(fā)這些“大禮包”，主要是為了激發(fā)市場(chǎng)主體活力，增強(qiáng)內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力，頂住經(jīng)濟(jì)下行的壓力。所以，基本是送禮送到家門(mén)口，伸手就能接，“人人”有份，但是我們財(cái)務(wù)人對(duì)這些即將實(shí)施的政策還是要保持足夠的敏感性，尤其是與增值稅稅率改革相關(guān)的內(nèi)容。企業(yè)不僅要受惠，還要積極的受惠。

1.相關(guān)落地的財(cái)稅政策的發(fā)布時(shí)間

昨天看到很多的公眾號(hào)發(fā)文，不僅是標(biāo)題黨，而且很多內(nèi)容都是不合適的。政府工作報(bào)告的內(nèi)容是概括性的，指導(dǎo)性的，落實(shí)到稅收管理機(jī)關(guān)和納稅人可執(zhí)行的稅收相關(guān)法規(guī)，還需要財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布正式的紅頭文件。2018年進(jìn)行的“稅率調(diào)整”，也是從2018年3月5日的政府工作報(bào)告開(kāi)始，到3月28日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的產(chǎn)生決議，再到2018年4月4日財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）落地，歷時(shí)一個(gè)月。我們參考去年的時(shí)間預(yù)測(cè)，本次的落地政策會(huì)在3月底或者4月初出臺(tái)。

2.在政策實(shí)施前，需要做好準(zhǔn)備

這次的工作報(bào)告相比去年，有關(guān)減稅的內(nèi)容表述更加的明確，我們可以現(xiàn)有信息，參照去年的舊例，制定一系列的方案，以適時(shí)的應(yīng)用這些政策。比如：在稅率改革之前簽訂的合同、確定的價(jià)格、已經(jīng)進(jìn)行的無(wú)票申報(bào)，應(yīng)就稅率變化及時(shí)與其他方明確合同內(nèi)容，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的銷售及早地開(kāi)出相應(yīng)稅率的發(fā)票。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于稅率變動(dòng)之后采購(gòu)發(fā)票的稅額將減少，因此應(yīng)與供應(yīng)商做好溝通工作，在減少付款和及時(shí)開(kāi)具發(fā)票之間有所取舍等。

（本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校吳增曉老師原創(chuàng)，如有轉(zhuǎn)載請(qǐng)標(biāo)明來(lái)源。）

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