關(guān)聯(lián)申報超全100問：政策規(guī)定、申報表填寫常見問題（四）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/05/06 11:16:36　　字體：大小

尊敬的納稅人：

為方便您更好地學(xué)習(xí)、理解和用好關(guān)聯(lián)申報相關(guān)政策，北京市稅務(wù)局在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，針對反映較多、容易忽略或者容易出現(xiàn)理解偏差的問題，組織編寫了《關(guān)聯(lián)申報100問》。

本材料根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）等相關(guān)法規(guī)編寫，涵蓋42號公告生效后關(guān)聯(lián)申報的大部分稅收政策。

由于時間較緊，水平所限，或有差錯，實際工作中請以文件規(guī)定為準，如發(fā)現(xiàn)問題請向北京市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局反饋。

2、關(guān)聯(lián)申報表填報常見問題

（一）G000000《報告企業(yè)信息表》

39.怎樣區(qū)分“正常報告”、“更正報告”和“補充報告”？

答：正常報告，是指報告期內(nèi)第一次年度報告；更正報告，是指報告期內(nèi)企業(yè)對已報告內(nèi)容進行更正的為“更正報告”；補充報告，是指報告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機關(guān)等發(fā)現(xiàn)以前年度報告有誤而更改的報告。因此，前臺操作人員在為納稅人進行關(guān)聯(lián)申報時，應(yīng)區(qū)分不同情況，勾選不同的報告類型。

40.我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報表，在填報“115上市公司”這一選項時，應(yīng)如何選擇？

答：“115上市公司”選項基于報告企業(yè)自身實際情況填報，報告企業(yè)為上市公司主體的選擇“是”，否則選擇“否”。

41.“203員工數(shù)量”與企業(yè)所得稅年度申報表《基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報口徑是否一致？

答：不一致。《報告企業(yè)信息表》“203員工數(shù)量”填報的是本報告年度所屬期間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各職能部門全年從業(yè)員工數(shù)量，具體計算公式如下：從業(yè)員工數(shù)量＝（年初值+年末值）÷2。企業(yè)所得稅年度申報表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報的是納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。因此，企業(yè)填報時，應(yīng)將兩份表格的填報口徑加以區(qū)分。

42.在填報“400企業(yè)股東信息（前五位）”時，如果當年度前五位股東曾發(fā)生變更，應(yīng)以哪個時點為準？

答：應(yīng)填報本報告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應(yīng)填報。

43.“119企業(yè)集團最終控股企業(yè)”如何填報？

答：企業(yè)根據(jù)實際情況選填。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

44.如果“119企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報最終控股企業(yè)信息？

答：需要?！?19企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”的企業(yè)也應(yīng)如實填報“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)名稱”和“121企業(yè)集團最終控股企業(yè)所在國家（地區(qū)）”。

45.被指定為國別報告的報送企業(yè)應(yīng)該填報什么表？

答：被指定為國別報告的報送企業(yè)需要填報表G000000和表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。

46.“300企業(yè)高級管理人員信息”中，高級管理人員指哪些？

答：高級管理人員是指上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規(guī)定的其他人員。

47.我公司股東有境外注冊的有限責任公司和自然人，“404登記注冊類型”應(yīng)如何填報？

答：“404登記注冊類型”應(yīng)按照股東所在注冊地的登記類型填報，如為境外注冊的有限責任公司，應(yīng)選擇“有限責任公司”填報。如為自然人投資的，填報自然人。

48.對于境外股東，在境外注冊機構(gòu)出具的證件種類名稱各不相同，“405證件種類”應(yīng)如何選擇？

答：針對此情形，建議按照境外注冊的證件類型實質(zhì)選擇較為接近的證件種類。

49.《報告企業(yè)信息表》（G000000）中“407持股起始日期”如何填報？

答：填報持股比例最近一次發(fā)生變動的日期。

（二）G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》

50.G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》（以下簡稱“匯總表”）上的數(shù)據(jù)是否全部自動生成？

答：不是?！秴R總表》中“100關(guān)聯(lián)交易信息”、“200關(guān)聯(lián)債資信息”和“300成本分攤協(xié)議信息”的金額信息能夠自動根據(jù)其他表單匯總生成，而“301簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議”和“400本年度準備同期資料”項目仍需手工勾選。

51.如何計算得出“203債資比例”？

答：“203債資比例＝201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額÷202年度平均權(quán)益投資金額”，“201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額”＝表G107000第N行第8列，“202年度平均權(quán)益投資金額”＝表G109000“100權(quán)益性投資情況”中第13行第4列。

財務(wù)人員在日常工作中遇到困難怎么辦？你還在為如何解決而煩惱嗎？你想要了解更多財稅實務(wù)知識提升自己嗎？關(guān)注正保會計網(wǎng)校財會直播課堂，這里有很多你在日常工作中會經(jīng)常遇到的財稅方面的問題解答，查找你想了解的財稅內(nèi)容點擊進入>>，不要忘記收藏哦~

另外，網(wǎng)校還推出了財稅會員，1000+精選實務(wù)課程，持續(xù)更新中，隨時隨地學(xué)你所需，解決你的應(yīng)急之需、自我提升，還有財稅大咖在線答疑，解你所惑。戳圖點擊了解財稅實務(wù)會員↓↓↓