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非居民個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題20個(gè)問(wèn)答

來(lái)源: 茂名市稅務(wù)局 編輯:張美好 2019/06/21 10:55:32  字體:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校1. 問(wèn):我是一名外國(guó)人,請(qǐng)問(wèn)什么情況下我是非居民個(gè)人?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條第二款,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2. 問(wèn):我是一名非居民個(gè)人,請(qǐng)問(wèn)我取得哪種類型所得需要繳納個(gè)人所得稅?

答:下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅:(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(五)經(jīng)營(yíng)所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得。

非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得,按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得,依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校3. 我是一名非居民納稅人,2019年在中國(guó)境內(nèi)取得如下所得:2019年1月10日取得A公司勞務(wù)報(bào)酬所得10000元,2019年1月15日取得B公司稿酬所得1000元,2019年1月20日取得C公司勞務(wù)報(bào)酬所得50000元,該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

答:2019年1月10日取得A公司勞務(wù)報(bào)酬所得10000元,則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為:(10000-10000×20%)×10%-210=590元

2019年1月15日取得B公司稿酬所得1000元,則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為:(1000-1000×20%)×70%×3%=16.8元

2019年1月20日取得C公司勞務(wù)報(bào)酬所得50000元,則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為:(50000-50000×20%)×30%-4410=7590元

同一個(gè)月取得A公司和C勞務(wù)報(bào)酬,要按次計(jì)算,不能合并,且非居民納稅人不參與匯算清繳。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校4. 問(wèn):我是一名外籍無(wú)住所個(gè)人,于中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)任職,2019年在中國(guó)境內(nèi)居住83天,工資由境外雇主支付,需不需要繳納個(gè)人所得稅?

答:不需要,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第五條,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人,在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅。

此外,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)),在一個(gè)納稅年度內(nèi),在境內(nèi)累計(jì)居住超過(guò)90天但不滿183天的非居民個(gè)人,取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資薪金所得,均應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得,不征收個(gè)人所得稅。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校5. 我是一個(gè)美國(guó)人,在中國(guó)境內(nèi)工作,根據(jù)該年度居住時(shí)間的不同應(yīng)怎樣計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

答:如果當(dāng)年1月1日至12月31日期間在中國(guó)居住不足90天。那么僅需要就中國(guó)境內(nèi)工作并由境內(nèi)單位支付的收入計(jì)算申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

如果當(dāng)年1月1日至12月31日期間在中國(guó)居住超過(guò)90天但不滿183天。那么需要就中國(guó)境內(nèi)工作并由境內(nèi)和境外單位支付的收入計(jì)算申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。比如他當(dāng)月在境內(nèi)工作,中國(guó)分公司和美國(guó)總公司同時(shí)支付工資,那就合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

如果當(dāng)年1月1日至12月31日期間在中國(guó)居住超過(guò)183天但不滿六年。那么需要就中國(guó)境內(nèi)工作并由境內(nèi)和境外單位支付的收入和中國(guó)境外工作并由境內(nèi)單位支付的收入計(jì)算申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。比如他當(dāng)月有20天在中國(guó)工作,有10天在美國(guó)工作,那么除了美國(guó)公司就美國(guó)工作期間支付的工資不用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,其他的所得都要合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

如果當(dāng)年1月1日至12月31日期間在中國(guó)居住超過(guò)183天并滿六年。無(wú)論是境內(nèi)所得,還是境外所得,亦或是境內(nèi)支付,還是境外支付,統(tǒng)統(tǒng)需要合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校6. 我是一個(gè)外國(guó)人,請(qǐng)問(wèn)外籍個(gè)人是否還有附加減除費(fèi)用?

答:稅制改革前,對(duì)外籍個(gè)人規(guī)定了附加減除費(fèi)用,也就是每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,再減除1300元的標(biāo)準(zhǔn),一共可扣4800元。而新個(gè)稅取消了外籍個(gè)人的差別待遇,無(wú)論是居民納稅人還是非居民納稅人,一律都只扣5000元。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校7. 我是一個(gè)外國(guó)人,請(qǐng)問(wèn)外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等津補(bǔ)貼是否還能繼續(xù)享受?

答:2019年1月1日至2021年12月31日期間,外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的,可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,也可以選擇享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策,但上述兩類政策不得同時(shí)享受。在一個(gè)納稅年度內(nèi)一經(jīng)選擇,不得變更。自2022年1月1日起,外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等3項(xiàng)津補(bǔ)貼免稅政策。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校8. 我是一位美國(guó)人,屬于居民納稅人,因美國(guó)總公司派遣到中國(guó)上班,當(dāng)月在中國(guó)取得工資50000元。同時(shí)業(yè)余兼職取得勞務(wù)報(bào)酬5000元。選擇扣除六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,有60歲以上的父母,有15歲上初中的孩子,當(dāng)月專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3000元。應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

答:當(dāng)月工資應(yīng)納稅額(50000-5000-3000)*10%-2520=1680元

當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額5000*(1-20%)*20%=800元

次年3月至6月,應(yīng)到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳,將勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金所得并入綜合所得計(jì)算稅款,多退少補(bǔ)。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校9. 我是一位美國(guó)人,屬于居民納稅人,因美國(guó)總公司派遣到中國(guó)上班,當(dāng)月在中國(guó)取得工資45000元。同時(shí)業(yè)余兼職取得勞務(wù)報(bào)酬5000元。選擇享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策,當(dāng)月在單位報(bào)銷住房補(bǔ)貼3000元、伙食補(bǔ)貼2000元。應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

答:當(dāng)月工資應(yīng)納稅額(45000-5000)*10%-2520=1480元

當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額5000*(1-20%)*20%=800元

次年3月至6月,應(yīng)到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳,將勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金所得并入綜合所得計(jì)算稅款,多退少補(bǔ)。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校10. 我是一位美國(guó)人,屬于非居民納稅人,當(dāng)月因美國(guó)總公司派遣到中國(guó)上班,在中國(guó)取得工資45000元。同時(shí)取得勞務(wù)報(bào)酬2000元。應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

答:當(dāng)月工資應(yīng)納稅額(45000-5000)*10%-2520=1480元

當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額2000*(1-20%)*3%=48元

因?yàn)槭欠蔷用窦{稅人,所以按月或按次計(jì)算稅款,次年不需要匯算清繳。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校11. 有一個(gè)外籍無(wú)住所個(gè)人在我公司任職,工資薪金由境外關(guān)聯(lián)方支付,作為境內(nèi)雇主我需要履行什么義務(wù)?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))有關(guān)規(guī)定,無(wú)住所個(gè)人可以選擇在一個(gè)納稅年度內(nèi)自行申報(bào)繳納稅款,或者委托境內(nèi)雇主代為繳納稅款。

如你單位外籍職工未委托你代為繳納稅款的,作為境內(nèi)雇主負(fù)有報(bào)告義務(wù),應(yīng)當(dāng)在相關(guān)所得支付當(dāng)月終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)信息。

如你單位外籍職工委托你代為繳納稅款的,作為境內(nèi)雇主應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅款,填寫《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》,并于相關(guān)所得支付當(dāng)月終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

如你單位外籍職工選擇自行申報(bào)繳納稅款的,應(yīng)自行計(jì)算應(yīng)納稅款,填寫《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》,并于取得相關(guān)所得當(dāng)月終了后15日內(nèi)向其境內(nèi)雇主的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校12. 我單位計(jì)劃招一個(gè)境內(nèi)員工外派到境外,是否可以享受專項(xiàng)附加扣除?

答:你單位如果招聘境內(nèi)員工外派到境外工作,該人員為中國(guó)稅收居民個(gè)人,符合專項(xiàng)附加扣除條件的,可以按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

此外,你單位如果招聘境外員工在境外工作,該人員一般屬于非居民個(gè)人,其取得所得屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得,一般不在境內(nèi)繳稅,不得享受專項(xiàng)附加扣除。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校13. 我是一個(gè)外國(guó)居民,已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)停留了183天。其中,有3天于中國(guó)境內(nèi)停留不滿24小時(shí),請(qǐng)問(wèn)這3天是否計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)?

答:不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù),累計(jì)居住天數(shù)應(yīng)為180天。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào))第二款,無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù),按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的,計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù),在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的,不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。起始年度自2019年(含)以后年度開(kāi)始計(jì)算。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校14. 我公司某職工(非高管)為外籍無(wú)住所個(gè)人,在中國(guó)境內(nèi)居住為80天,他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額?

答:在一個(gè)納稅年度內(nèi),在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的非居民個(gè)人,僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計(jì)算公式如下:

當(dāng)月工資薪金收入額

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校15. 我公司某職工(非高管)為外籍無(wú)住所個(gè)人,在中國(guó)境內(nèi)居住為160天,他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額?

答:在一個(gè)納稅年度內(nèi),在境內(nèi)累計(jì)居住超過(guò)90天但不滿183天的非居民個(gè)人,取得歸屬于境內(nèi)工作期間(包含境內(nèi)支付和境外支付)的工資薪金所得,均應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得,不征收個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金收入額的計(jì)算公式如下:

當(dāng)月工資薪金收入額

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校16. 我公司某職工(非高管)為外籍無(wú)住所個(gè)人,在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)超過(guò)183天的年度不滿6年,他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額。

答:在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的無(wú)住所居民個(gè)人,全部境內(nèi)所得(包括境內(nèi)支付和境外支付)和境內(nèi)支付的境外所得為境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額。工資薪金所得收入額的計(jì)算公式如下:

當(dāng)月工資薪金收入額

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校17. 我公司某職工(非高管)為外籍無(wú)住所個(gè)人,在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)連續(xù)6年累計(jì)滿183天,他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額。

答:在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)滿六年后,不符合實(shí)施條例第四條優(yōu)惠條件的無(wú)住所居民個(gè)人,其從境內(nèi)、境外取得的全部工資薪金所得均應(yīng)為境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校18. 我公司某高管為外籍無(wú)住所個(gè)人,在中國(guó)境內(nèi)居住為80天,他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額?

答:高管人員為無(wú)住所非居民個(gè)人,一個(gè)納稅年度在境內(nèi)居住時(shí)間不超過(guò)90天的,應(yīng)將境內(nèi)支付全部所得計(jì)入境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校19. 我公司某高管為外籍無(wú)住所個(gè)人,在中國(guó)境內(nèi)居住為160天,他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額?

答:高管人員為無(wú)住所非居民個(gè)人,一個(gè)納稅年度在境內(nèi)居住時(shí)間超過(guò)90天不滿183天的,應(yīng)就其境內(nèi)支付的全部所得以及境外支付的境內(nèi)所得計(jì)入境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額。

計(jì)算公式如下:

當(dāng)月工資薪金收入額

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校20. 問(wèn):我公司某高管為外籍無(wú)住所個(gè)人,在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)連續(xù)6年超過(guò)183天,他取得的工資薪金所得應(yīng)如何計(jì)算在境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額?

答:高管為居民個(gè)人的,其從境內(nèi)、境外取得的全部工資薪金所得均計(jì)入境內(nèi)應(yīng)計(jì)稅的收入額。

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