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暫估入賬應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/08/01 15:23:46  字體:

存貨暫估的基本概念:暫估,是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求,在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中,一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù),但采購(gòu)發(fā)票尚未收到,不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

暫估入賬應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

1、 暫估入庫(kù)

【案例】

甲公司購(gòu)進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票,稅率16%),原材料已驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計(jì)1 170元(含稅)。

【解析】

借:原材料——A  1000

  貸:應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(某供應(yīng)商 ) 1000

注意:未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

2、 暫估回沖

按照規(guī)定,暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回,但在實(shí)際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到,月初沖回月末再次暫估,會(huì)無(wú)形中加大工作量,一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

①紅字沖回暫估入庫(kù)

借:原材料——A  -1000

  貸:應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(某供應(yīng)商) -1000

②收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

借:原材料——A 1000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

  貸:應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商 1170

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