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長(zhǎng)期以來(lái),購(gòu)物卡可真是個(gè)好東西啊!給員工每人發(fā)200元購(gòu)物卡怎么記賬?掌握這些入賬方法,中秋節(jié)購(gòu)物卡不再發(fā)愁!
過(guò)節(jié)想給員工謀點(diǎn)福利了,直接給現(xiàn)金呢,有各種限制「預(yù)算指標(biāo)不夠等等」,采購(gòu)點(diǎn)購(gòu)物卡發(fā)一發(fā)吧。
發(fā)票內(nèi)容嘛就讓隨便開(kāi)點(diǎn)「辦公用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計(jì)入工資薪金福利費(fèi)了,都甩到費(fèi)用去吧。賬也做好了,員工領(lǐng)了卡也高興,單位代扣個(gè)稅也干脆不統(tǒng)計(jì)這塊了,皆大歡喜。有些大膽單位還要求售卡方開(kāi)專用發(fā)票,最后竟把進(jìn)項(xiàng)稅也給抵扣了。
要求人辦點(diǎn)事,拿項(xiàng)目了,逢年過(guò)節(jié)拜訪客戶表示一下,送現(xiàn)金沒(méi)法走賬。采購(gòu)點(diǎn)購(gòu)物卡送一送。發(fā)票內(nèi)容嘛就開(kāi)成「辦公用品」、「清潔用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)了,都計(jì)入到辦公費(fèi),勞保費(fèi)等吧,這樣賬也做“漂亮”了,企業(yè)所得稅也不用調(diào)增那40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)了。
謹(jǐn)慎的單位有時(shí)候覺(jué)得辦公費(fèi)用實(shí)在太多,不合理,還是要開(kāi)點(diǎn)煙酒之類的發(fā)票,計(jì)點(diǎn)招待費(fèi),免得太顯眼,被稅務(wù)發(fā)現(xiàn)了,事后竟對(duì)這個(gè)所謂的「籌劃」表示很滿意。
售卡的商家可是很樂(lè)意企業(yè)來(lái)買購(gòu)物卡呢,特別是大單位發(fā)福利,一出手那可就是大手筆,每到過(guò)節(jié)就是狠狠賺一筆的大好時(shí)機(jī)。
每發(fā)出一張購(gòu)物卡,其實(shí)就是商家的一筆債務(wù),到時(shí)候是要以商品的形式償還給消費(fèi)者的。商家提前將消費(fèi)者的錢裝進(jìn)了自己的口袋,獲得的是巨大的資金流動(dòng)性,是一種強(qiáng)大的融資手段。買了卡你就得在我這消費(fèi),不怕你不來(lái)消費(fèi)??!如果你出現(xiàn)過(guò)期,零頭余額等等各種原因,大量現(xiàn)金又沉淀在卡上,又進(jìn)了商家腰包,成了它實(shí)實(shí)在在的利潤(rùn),多好的美事啊。
稅務(wù)局可不干了!
你們這樣搞,是不行的啊,虛開(kāi)發(fā)票,亂入費(fèi)用,逃避稅款,需要管管了。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)明確規(guī)定,售卡方向購(gòu)卡人、充值人出售購(gòu)物卡時(shí)候需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票開(kāi)具時(shí)候需采取編碼開(kāi)票,選擇601“預(yù)付卡銷售和充值,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”。
完了,賣購(gòu)物卡,你不得隨便亂開(kāi)票了,以前開(kāi)的什么辦公費(fèi)、清潔用品都給我打住,你只能開(kāi)預(yù)付卡銷售和充值,而且只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
持卡方在購(gòu)卡時(shí)取得售卡方開(kāi)具的不征稅普通發(fā)票,實(shí)際消費(fèi)時(shí)無(wú)法取得發(fā)票,以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬。發(fā)票票面一看就是購(gòu)買的購(gòu)物卡,怎能輕易亂入費(fèi)用?亂入一揪一個(gè)準(zhǔn)。
根據(jù)你的用途,發(fā)給職工你就只有憑借職工領(lǐng)卡清單計(jì)入福利費(fèi),那么你老實(shí)的計(jì)算個(gè)稅代扣代繳;送給客戶你就憑借購(gòu)物卡出庫(kù)簽字記錄計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)吧。
估計(jì)沒(méi)有誰(shuí)去買卡用于單位購(gòu)買辦公用品吧,預(yù)付卡發(fā)票也不能取得專用發(fā)票,直接去就行了,還能取得專票抵扣,何必多此一舉還大費(fèi)周章呢?
對(duì)于購(gòu)卡方來(lái)說(shuō),購(gòu)入卡如果沒(méi)有實(shí)際使用應(yīng)該作為資產(chǎn)管理,很好理解嘛,現(xiàn)金變成了卡,一項(xiàng)資產(chǎn)變成了另一項(xiàng)資產(chǎn),在沒(méi)處理時(shí)候都是你的資產(chǎn)「預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款你看著入吧」。
取得增值稅普通發(fā)票,品名“預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率為不征稅。
會(huì)計(jì)處理如下:
借:借其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
貸:銀行存款
公司持卡消費(fèi)「發(fā)放、送人」時(shí)候,不會(huì)再取得發(fā)票了,根據(jù)實(shí)際情況列支相關(guān)費(fèi)用,同時(shí)附上消費(fèi)相關(guān)證明材料。
借:費(fèi)用等
貸:其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
很多人就覺(jué)得,你不是多此一舉嗎?還入到其他應(yīng)收款。其實(shí)當(dāng)然如果你買進(jìn)來(lái)就直接送人或者消費(fèi)了,直接進(jìn)相關(guān)費(fèi)用也是可以的啊。但是如果你買進(jìn)來(lái)短期沒(méi)處理呢?那就應(yīng)該按照這種方式來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際處理時(shí)候,再根據(jù)使用情況結(jié)轉(zhuǎn)。
天津稅務(wù)在16年匯算答疑:在企業(yè)所得稅方面,如果你購(gòu)進(jìn)預(yù)付卡時(shí)候,取得了發(fā)票,如果沒(méi)實(shí)際使用,應(yīng)該按資產(chǎn)進(jìn)行管理。也是不能稅前扣除的,只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)候,憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證,證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,才能按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
對(duì)于售卡方來(lái)說(shuō),出售購(gòu)物卡尚未進(jìn)入消費(fèi)階段,只能作為負(fù)債管理:
會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款等負(fù)債科目
售卡單位不繳納增值稅;開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
如圖所示,開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”中的601 “預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”。
然后呢,購(gòu)卡人實(shí)際消費(fèi)時(shí)候不會(huì)在取得發(fā)票,貨物銷售方如果和售卡方非同一納稅人,它會(huì)把發(fā)票開(kāi)給售卡方結(jié)算收取并申報(bào)納稅。
售卡方與銷售方為同一納稅人情形下,不涉及售卡方與銷售方之間資金結(jié)算、發(fā)票開(kāi)具。
膽小的單位已經(jīng)規(guī)范、膽大的單位鋌而走險(xiǎn)!
政策實(shí)施這么久了,很多規(guī)范的公司已經(jīng)完全按照規(guī)定操作了。
給職工謀福利,就取消購(gòu)物卡吧,發(fā)現(xiàn)金并入工資薪金,該扣個(gè)稅扣個(gè)稅。工資總額不夠,要發(fā)購(gòu)物卡也可以,買了直接計(jì)入職工福利費(fèi),然后相應(yīng)金額也計(jì)入當(dāng)月工資薪金合并繳納個(gè)稅。
業(yè)務(wù)往來(lái)需要打點(diǎn)屬于正常招待開(kāi)支也不藏著掖著了,按正規(guī)方式購(gòu)卡取得票據(jù)入賬,該納稅調(diào)增就調(diào)增吧。以前那種圖小利的手段確實(shí)是撿了芝麻丟了西瓜,正規(guī)處理后再也不擔(dān)心被稽查了。
送給那個(gè)自己內(nèi)部也做個(gè)備查,免得被審計(jì)出假公濟(jì)私,貪污腐敗,預(yù)防自身風(fēng)險(xiǎn)。
但是,大膽的單位依舊不以為然。餓死膽小的撐死膽大的。抱著從眾心理,售卡單位圖那點(diǎn)點(diǎn)蠅頭小利仍然胡亂開(kāi)發(fā)票,購(gòu)卡單位也不轉(zhuǎn)變觀念,仍然希望按照老經(jīng)驗(yàn),老辦法索取發(fā)票。逼著讓售卡方開(kāi)辦公用品,還沒(méi)消費(fèi)就開(kāi)相應(yīng)商品發(fā)票,不開(kāi)就換家買,不相信沒(méi)人賣給我,甚至還得讓售卡方附清單,清單還得從開(kāi)票系統(tǒng)給我打出來(lái),這樣稅務(wù)局就查不到了。
這可為難死售卡方了。殊不知售卡方還未實(shí)質(zhì)銷售,那里來(lái)的清單,只得胡亂編造一個(gè),蓋個(gè)發(fā)票專用章。也就是為的不讓業(yè)務(wù)流失到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手那里去。
售卡方很無(wú)奈,消費(fèi)者就是上帝,購(gòu)卡方也很無(wú)奈,如果不好好處理一下,這些額外的福利一旦曝光于陽(yáng)光下,就真的蒸發(fā)了。
風(fēng)險(xiǎn)太大,趕緊收手!
這一切的風(fēng)險(xiǎn)真的太大了,購(gòu)銷雙方都收手,會(huì)計(jì)人不要為難會(huì)計(jì)人。
售卡單位,說(shuō)的輕點(diǎn)就是不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。
自2016年5月1日起,納入開(kāi)票新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人,應(yīng)使用開(kāi)票新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人,應(yīng)于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí),確保所有使用新系統(tǒng)的納稅人自8月1日起都能使用編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。
說(shuō)的重點(diǎn),就是虛開(kāi)發(fā)票,開(kāi)具和實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相符的發(fā)票,這可不是鬧著玩的。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
購(gòu)買方,說(shuō)的輕點(diǎn),取的不合規(guī)發(fā)票,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)、不得稅前扣除,按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,納稅調(diào)增,繳納罰款和滯納金。
說(shuō)重點(diǎn),惡意取得虛開(kāi)發(fā)票可能會(huì)被定性為偷稅行為。
別再進(jìn)行掩耳盜鈴的“籌劃”行為
1、 編碼開(kāi)票,售卡企業(yè)一旦開(kāi)出辦公費(fèi)之類的且金額重大的發(fā)票稅局根據(jù)電子底賬系統(tǒng)就會(huì)重點(diǎn)關(guān)注,稅務(wù)局根據(jù)其他佐證信息很容易知道購(gòu)卡方的用途,然后重點(diǎn)檢查購(gòu)卡方的處理方式。
2、 增值稅普通發(fā)票需開(kāi)具購(gòu)買方稅號(hào)。購(gòu)買方稅號(hào)一旦被采集,信息處理的效率將大大提高,底賬系統(tǒng)一篩選,直接鎖定那家買了購(gòu)物卡,然后重點(diǎn)看是否代扣個(gè)稅,納稅是否調(diào)整。用途是什么?
3、 在沒(méi)有向你發(fā)出詢問(wèn)通知的時(shí)候不要覺(jué)得自己的處理很把穩(wěn),就在你僥幸的背后可能你的信息都已經(jīng)被掌握。
購(gòu)物卡是每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及到重要財(cái)稅要點(diǎn)之一,掌握其財(cái)稅處理方式至關(guān)重要。購(gòu)物卡、加油卡、ETC卡的財(cái)稅處理,教你弄清購(gòu)物卡、加油卡、ETC卡財(cái)稅處理的異同之處,掌握不同組織下進(jìn)項(xiàng)稅和發(fā)票的處理要點(diǎn),知曉不同類型預(yù)付卡的稅籌方法,現(xiàn)在報(bào)名僅需39元,還不趕快了解一下?點(diǎn)擊了解詳情》
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