過年啦！年會、年貨、年終獎...怎么處理會計統(tǒng)統(tǒng)要清楚?。?#32;

來源: 辦稅服務中心編輯：張美好 2020/01/21 09:04:43　　字體：大小

馬上過年啦！開心的事情連成串，福利一波一波又一波，收福利不手軟，不過，這些福利涉及的個稅，所得稅等稅務問題會計可要多注意哦，注意事項看過來！

過年啦！年會、年貨、年終獎...怎么處理會計統(tǒng)統(tǒng)要清楚??！

第一波年會上的福利——抽獎拿獎品、隨機搶紅包

開年會的時候有的公司不僅有本單位的員工參加甚至還邀請了客戶，這熱鬧的背后會計的難題來啦，大家拿到獎品要代扣個稅嗎？能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？針對不同情形，匯總如下：

過年啦！年會、年貨、年終獎...怎么處理會計統(tǒng)統(tǒng)要清楚?。?

溫馨提示：

1、個人之間的網(wǎng)絡紅包，不在個人所得稅征稅范圍之內(nèi)，無需繳納個人所得稅。

2、比如個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務達到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，就屬于具有銷售折扣或折讓性質的網(wǎng)絡紅包，不征收個人所得稅。

政策來源：

1、《個人所得稅法實施條例》第八條第（一）項規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

2、《國務院令第512號中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

3、《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）

第二波年終福利過大年——發(fā)實物（米面糧油）、發(fā)購物卡任意買買買

注意！注意！需要注意的：

發(fā)實物獎勵：

1、增值稅：

（1）外購獎品給員工發(fā)福利屬于用于集體福利項目的不得抵扣進項稅額，需作進項稅額轉出。

參考：財稅〔2016〕36號第二十七條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（2）自產(chǎn)產(chǎn)品用于員工發(fā)福利的應計入成本費用的職工薪酬金額，與正常商品銷售相同，正常繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅：給員工發(fā)福利屬于職工福利，企業(yè)所得稅上需要視同銷售，同時匯算清繳時需要調(diào)增收入，填寫A105010表

參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

預付卡獎勵：

企業(yè)所得稅：給員工發(fā)預付卡屬于職工福利，稅前扣除須按規(guī)定標準扣除

實物和預付卡獎勵擴展知識：

1、個人所得稅：對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

2、日常賬務處理：不論是現(xiàn)金還是實物均需留存帶有職工簽字的發(fā)放記錄。

相關賬務處理：

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