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關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限的五問五答

來源: 上海稅務 編輯:張美好 2020/04/02 20:02:03  字體:

關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限的問題,一直是大家咨詢的熱點,現(xiàn)將問題進行整理歸納,大家快來一起學習吧~

取消增值稅扣稅憑證認證確認期限

“五問五答”告訴你

問題一:關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限是如何規(guī)定的?

答:2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時,應當通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

問題二:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,若取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限,該如何處理?

答:增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限,但符合規(guī)定條件的,仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號,國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號,國家稅務總局公告2018年第31號修改)規(guī)定,繼續(xù)抵扣進項稅額。

問題三:2017年3月,甲公司從乙公司購買一臺機床,取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票開具日期為2017年3月10日,票面注明稅額為10萬元。由于會計人員的疏忽,當月認證后沒有在次月申報期內申報抵扣。由于甲公司未按期申報抵扣的原因不符合《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號)中規(guī)定的客觀原因,這10萬元稅款一直未能計入進項稅抵扣稅款,2020年3月1日之后可以抵扣嗎?

答:可以。45號公告第一條明確規(guī)定,2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

根據(jù)上述規(guī)定,納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票,未按期申報抵扣的原因即使不屬于《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號)中規(guī)定的客觀原因,也可申報抵扣。

問題四:2017年4月,丙公司從丁公司購買10臺電腦,取得丁公司開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票開具日期為2017年4月10日,票面注明稅額為1萬元。由于企業(yè)內部人員工作交接的疏忽,直到2018年5月才將這張發(fā)票入賬。此時已經(jīng)超過360天的認證抵扣期限。丙公司未按期認證抵扣的原因不符合《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號)中規(guī)定的客觀原因,一直未能將這張發(fā)票認證抵扣。2020年3月1日之后可以抵扣嗎?

答:可以。45號公告第一條明確規(guī)定,2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

因此,納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票,超過360天沒有認證確認,即使不符合《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號)中規(guī)定的客觀原因,2020年3月1日起也可以通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺對增值稅專用發(fā)票信息進行用途確認后,抵扣進項稅額。

問題五:某納稅人取得2020年1月開具的增值稅專用發(fā)票,2020年2月在增值稅發(fā)票綜合服務平臺查詢到該張發(fā)票的電子信息,是否必須在2月屬期進行用途確認?如已經(jīng)將發(fā)票用途確認為申報抵扣后,又需要更改用途,應該如何處理?

答:45號公告第一條明確規(guī)定,2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

2020年3月1日起,納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務平臺查詢到相應增值稅專用發(fā)票信息后,既可以在當期進行用途確認,也可以在之后屬期進行用途確認。

納稅人在已完成發(fā)票用途確認后,如需更正用途,可以在未申報當期增值稅前,或作廢本期增值稅納稅申報表后,自行更正用途。

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