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固定資產(chǎn)賬務(wù)處理是財(cái)務(wù)工作中比較重要的一個(gè)內(nèi)容,今天網(wǎng)校給大家總結(jié)了固定資產(chǎn)的全套賬務(wù)處理,包括固定資產(chǎn)的購(gòu)入、計(jì)提折舊、處置、清查、減值等內(nèi)容,接下來(lái)我們一個(gè)一個(gè)的來(lái)看一下。
1.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
(1)外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)【買(mǎi)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
(2)外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)
購(gòu)入時(shí):
借:在建工程【買(mǎi)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+安裝費(fèi)+專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
發(fā)生安裝調(diào)試成本時(shí):
借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】
貸:銀行存款等
安裝耗用材料或人工時(shí):
借:在建工程
貸:原材料【領(lǐng)用外購(gòu)原材料】
庫(kù)存商品【領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品】
應(yīng)付職工薪酬【應(yīng)付的工資】
安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
(3)建造不動(dòng)產(chǎn)
自營(yíng)方式下的會(huì)計(jì)核算:
購(gòu)入工程物資時(shí):
借:工程物資【購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
領(lǐng)用工程物資時(shí):
借:在建工程【領(lǐng)用的工程物資成本】
貸:工程物資
在建工程領(lǐng)用原材料:
借:在建工程【領(lǐng)用材料的成本】
貸:原材料【材料成本】
在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品:
借:在建工程【商品成本】
貸:庫(kù)存商品【商品成本】
2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
固定資產(chǎn)的折舊:
借:在建工程【自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊】
制造費(fèi)用【基本生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊】
管理費(fèi)用【管理部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊】
銷(xiāo)售費(fèi)用【銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊】
其他業(yè)務(wù)成本【經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊】
貸:累計(jì)折舊
3.固定資產(chǎn)的處置
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理【賬面價(jià)值】
累計(jì)折舊【已計(jì)提的累計(jì)折舊】
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【已計(jì)提的減值準(zhǔn)備】
貸:固定資產(chǎn)【賬面原價(jià)】
(2)發(fā)生的清理費(fèi)用等:
借:固定資產(chǎn)清理【清理過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
(3)收回處置價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入:
①收回處置價(jià)款和稅款:
借:銀行存款【處置價(jià)款】
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
②殘料入庫(kù):
借:原材料等【殘料入庫(kù)價(jià)值】
貸:固定資產(chǎn)清理
(4)保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚恚?/p>
借:其他應(yīng)收款等
貸:固定資產(chǎn)清理
(5)清理凈損益的處理:
①清理凈損失:
借:營(yíng)業(yè)外支出【報(bào)廢、毀損造成的損失】
資產(chǎn)處置損益【正常出售、轉(zhuǎn)讓的損失】
貸:固定資產(chǎn)清理
②清理凈收益:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營(yíng)業(yè)外收入【報(bào)廢、毀損造成的收益】
資產(chǎn)處置損益【正常出售、轉(zhuǎn)讓的收益】
4.固定資產(chǎn)的清查
(1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈:
借:固定資產(chǎn)【重置成本】
貸:以前年度損益調(diào)整
(2)固定資產(chǎn)盤(pán)虧:
①批準(zhǔn)前的處理:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢【盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值】
累計(jì)折舊【已計(jì)提的累計(jì)折舊】
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【已計(jì)提的減值準(zhǔn)備】
貸:固定資產(chǎn)【盤(pán)虧固定資產(chǎn)的原價(jià)】
②批準(zhǔn)后的處理:
借:其他應(yīng)收款【保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償】
營(yíng)業(yè)外支出【盤(pán)虧凈損失】
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
5.固定資產(chǎn)的減值
期末,固定資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象時(shí),其可收回金額低于賬面價(jià)值的,應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值損失。
借:資產(chǎn)減值損失【可收回金額低于賬面價(jià)值的金額】
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
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