現(xiàn)金流量表是什么？如何編制？這是煩惱許多會計小伙伴的問題。本文將結(jié)合概念和實例，給大家做一些科普和分享哦！

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?什么是現(xiàn)金流量表？為什么要編制現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金流量表為財務(wù)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于財務(wù)報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表表樣展示：

現(xiàn)金流量表（主表）

現(xiàn)金流量表（補充資料）

?現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包含哪些？

現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。

庫存現(xiàn)金指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致。

銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以用于支付的存款，所以存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項中不能隨時用于支付的存款，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，如不能隨時支取的定期存款。但提前通知銀行或其他金融機構(gòu)便可支取的定期存款，則包含在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中。

其他貨幣資金是指企業(yè)存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等。

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期。 

?現(xiàn)金流量是什么？

現(xiàn)金流量是指企業(yè)在業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。如企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；購買原材料、接受勞務(wù)、購建固定資產(chǎn)、對外投資、償還債務(wù)等而支付現(xiàn)金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。應(yīng)該注意的是，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量；同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，比如，企業(yè)用現(xiàn)金購買將于3個月內(nèi)到期的國庫券。

?現(xiàn)金流量有哪些類別呢？

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里所指的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。比如購買或變賣機器設(shè)備就屬于投資活動。

籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）。與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出項目，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。這里“債務(wù)”是指企業(yè)對外舉債所借入的款項，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項以及償還債務(wù)等。

而經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

了解了這么多關(guān)于現(xiàn)金流量的概念，不如來點實際案例讓你們了解清楚，企業(yè)該如何編制現(xiàn)金流量表：

現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制。

主表編制：依靠資產(chǎn)負債表和利潤表，結(jié)合企業(yè)會計賬薄，對各科目進行逐項分析，將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的具體項目。其調(diào)整方向與日常賬務(wù)處理的方向完全一致。 

附表編制：凈利潤為起調(diào)點；調(diào)整影響凈利潤但是不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的因素；調(diào)整影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但不影響凈利潤的因素，實現(xiàn)凈利潤和經(jīng)營性現(xiàn)金流量的完全同步。

?現(xiàn)金流量表編制實例

商業(yè)零售甲公司，系增值稅一般納稅人,20Χ9年12月31日資產(chǎn)負債表和20Χ9年度利潤表情況如下，（單位：萬元）：

資產(chǎn)負債表

（點擊圖片可查看大圖 ↑ ）

利潤表

（點擊圖片可查看大圖  ↑  ）

20Χ9年相關(guān)資料如下：

1、應(yīng)交稅費：本期銷項稅稅額為10588.96萬元，進項稅額為9236.59萬元（其中固定資產(chǎn)采購進項稅為3345.57萬元），進項稅額轉(zhuǎn)出47.32萬元。本期應(yīng)交個人所得稅增加12.84萬元。本期通過稅金及附加計提城市維護建設(shè)稅和教育費附加139.97萬元、印花稅等36.9萬元，均已實際支付。本期計提企業(yè)所得稅676.17萬元。除城市維護建設(shè)稅和教育費附加外，本期繳納各項稅費1829.98萬元。

2、財務(wù)費用：利息支出發(fā)生額為3626.38萬元，均已實際支付，利息收入發(fā)生額529.61萬元，手續(xù)費支出758.39萬元。

3、管理費用：發(fā)生額6843.32萬元，其中：計提職工工資及福利費4053.49萬元，固定資產(chǎn)折舊387.69萬元，無形資產(chǎn)攤銷201.22，長期待攤費用攤銷254.90萬元。其他均為付現(xiàn)費用。

4、銷售費用：發(fā)生額915.12萬元，其中：計提職工工資及福利費71.19萬元，計提固定資產(chǎn)折舊697.57萬元，其他均為付現(xiàn)費用。

5、資產(chǎn)減值準備：本期沖減資產(chǎn)減值準備199.30萬元，其中沖減應(yīng)收賬款壞賬準備為0.45萬元，沖減其他應(yīng)收款壞賬準備198.85萬元。因資產(chǎn)減值準備的變動調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)50.08萬元。

6、公允價值變動損益1.03萬元為交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益。

7、其他應(yīng)收款：對應(yīng)固定資產(chǎn)購進產(chǎn)生的其他應(yīng)收款23.10萬元，在建工程中其他應(yīng)收款掛賬部分500萬元。

8、固定資產(chǎn)：本期增加12809.05萬元，其中從在建工程轉(zhuǎn)入11905.06萬元。本期出售固定資產(chǎn)機器設(shè)備一臺，減少固定資產(chǎn)原值100萬元、累計折舊50萬元，處置收入60萬元已存入銀行，支付處置稅費7.5萬元。

9、無形資產(chǎn)：本期增加33萬元，為購買軟件。在其他應(yīng)收款貸方掛賬23.10萬元，尚未支付。

10、在建工程：本期增加10226.93萬元，為房屋建設(shè)支出，其中資本化利息支出為1929.76萬元。尚未支付的工程款820萬元，分別反映在其他應(yīng)收款貸方余額500萬元，其他應(yīng)付款余額320萬元。

11、長期待攤費用：本期增加629.50萬元，為裝修工程款，其中290.52萬元尚未支付，在其他應(yīng)付款反映。本期通過管理費用攤銷254.90萬元。

12、可供出售金融資產(chǎn)：本期出售可供出售金融資產(chǎn)1000萬元，收回處置款1200萬元。本期權(quán)益性投資利潤分配，收到投資收益35萬元。

13、短期借款和長期借款：本期借入短期借款40800萬元，償還短期借款38000萬元；本期借入長期借款30400萬元，償還長期借款3800萬元。

14、應(yīng)付職工薪酬：本期通過管理費用計提職工薪酬4053.49萬元，通過銷售費用計提職工薪酬71.19萬元，本期實際支付職工薪酬4123.96萬元。

15、其他應(yīng)付款：在建工程中其他應(yīng)付款掛賬320萬元，長期待攤費用中掛賬290.52萬元。其他應(yīng)付款期末余額20001.41萬元，其中應(yīng)付股利14.77萬元，期初余額11925.54萬元，其中應(yīng)付股利132.80萬元。

16、公司無受限貨幣資金情況，無特殊說明，均收到或支付貨幣資金。

編制過程

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現(xiàn)金流量表

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現(xiàn)金流量表補充資料

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看到這里的小伙伴，都是愛學(xué)習(xí)的好榜樣，給你們大大的贊！本文干貨頗多，別忘了分享或收藏哦！

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