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隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的要求和社會(huì)市場競爭體制的不斷完善,企業(yè)管理者需要隨時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況,并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)分析,據(jù)以做出正確經(jīng)營決策。
財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容,概括地說就是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。由于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者與企業(yè)的利害關(guān)系不同,因而在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)有各自的側(cè)重點(diǎn)??偨Y(jié)起來,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面:
1.資本與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的資金,其來源應(yīng)該穩(wěn)定可靠,這是企業(yè)得以長期生存和發(fā)展的根本保證。企業(yè)從不同的渠道取得所需資金,這些來源渠道從資產(chǎn)負(fù)債表上概括起來有三大部分:短期負(fù)債、長期負(fù)債和所有者(股東)權(quán)益。
所謂資本結(jié)構(gòu),是指它們各自所占比例為多少,這個(gè)比例涉及企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決策問題,如企業(yè)的融資決策和營運(yùn)資本融資政策等。
就資本結(jié)構(gòu)理論而言,每個(gè)企業(yè)都有自身的最佳的負(fù)債和所有者(股東) 權(quán)益比例結(jié)構(gòu)。在這一最佳結(jié)構(gòu)下,企業(yè)的加權(quán)平均總資本成本最小,企業(yè)的價(jià)值最大。
2.營運(yùn)能力分析
營運(yùn)能力是運(yùn)用企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的能力。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程,其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)運(yùn)用并實(shí)現(xiàn)資本增值的過程。資產(chǎn)運(yùn)用狀況如何,直接關(guān)系到資本增值的程度和企業(yè)的償債能力。
企業(yè)各種資產(chǎn)能否充分有效地使用,主要體現(xiàn)在資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的快慢,以及為企業(yè)帶來收入能力的大小兩方面。
3.償債能力分析
償債能力是企業(yè)對(duì)到期債務(wù)清償?shù)哪芰颥F(xiàn)金保證程度。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,為了彌補(bǔ)自身資金不足就要對(duì)外舉債。
舉債經(jīng)營的前提必須是能夠按時(shí)償還本金和利息,否則就會(huì)使企業(yè)陷入困境甚至危及企業(yè)的生存。
4.盈利能力分析
盈利能力是企業(yè)利用各種經(jīng)濟(jì)資源賺取利潤的能力。盈利是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本目的,又是衡量企業(yè)經(jīng)營成功與否的重要標(biāo)志。
它不僅是企業(yè)所有者(股東)關(guān)心的重點(diǎn), 同時(shí)又是企業(yè)經(jīng)營管理者和債權(quán)人極其關(guān)注的問題。
5.發(fā)展能力分析
企業(yè)的發(fā)展能力是企業(yè)在生存的基礎(chǔ)上,擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力的潛在能力。
企業(yè)的規(guī)模和實(shí)力,是企業(yè)價(jià)值的核心內(nèi)容,表明企業(yè)未來潛在的贏利能力。企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力,不僅是現(xiàn)實(shí)投資者關(guān)心的重點(diǎn),也是潛在投資者和企業(yè)員工關(guān)注的問題。通過對(duì)企業(yè)營業(yè)收入增長能力、資產(chǎn)增長能力和資本擴(kuò)張能力的計(jì)算分析,可以衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的能力。
6.現(xiàn)金流量分析
現(xiàn)金流量分析主要通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的流入、流出及凈流量的分析。
了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入的主要來源、現(xiàn)金流出的主要去向、現(xiàn)金凈增減的變化和現(xiàn)金緊缺狀況,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量,預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢,衡量企業(yè)未來時(shí)期的償債能力,防范和化解由負(fù)債所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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