會計怎么調(diào)錯賬

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/04/17 12:02:37　　字體：大小

作為會計總要面對密密麻麻的數(shù)字，再細(xì)心的人也會出現(xiàn)一些小錯誤，做錯賬了不用擔(dān)心，小編整理了一些解決方法，一起來看看吧~

在處理錯賬之前，我們首先要把會計科目做一下分，以便丁我們找到錯賬的類型和原因。會計科目可以分為資產(chǎn)負(fù)債類科目（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益)和益類目（收入、費用、）

資產(chǎn)負(fù)債類科目屬于資產(chǎn)負(fù)債表項目的科目，屬于時點值，存量值，報表列示呈現(xiàn)時呈現(xiàn)的時余額：損益類科目屬于利潤表項目的科目，屬于時段值、流量值，報表列示呈現(xiàn)時體現(xiàn)的是一段時間內(nèi)的發(fā)生額。舉例說明，銀行存款是6月30日（當(dāng)天結(jié)束時刻)的銀行存款余額，營業(yè)收入是6月份（一個月產(chǎn)生）的收入。

一、損益類科目的錯賬處理

1.發(fā)生在當(dāng)前會計年度的錯誤

如果是發(fā)生在當(dāng)前會計年度的涉及損益類科目的錯，直接用對應(yīng)的正確科日進行更正即可。此時可以按照紅字沖銷、補充登記或調(diào)整分錄等方法均可。

比如：2022年3月份總裁辦發(fā)生一筆差旅費 2000元，款項末支付給個人，正確記賬應(yīng)該為：

借：管理費用-差旅費 2000

貨：其他應(yīng)付款一個人 2000

（1）假如 6月份發(fā)現(xiàn) 3月份漏記這筆賬

處理方式：直接在6 月補記上面正確記賬分錄即可。

（2）假如 6月份發(fā)現(xiàn) 3月份錯記為 20000元。

處理方式：紅字沖銷處理，再正確登記

借：管理費用-差旅費-20000

貸：其他應(yīng)付款一個人-20000

借：管理費用-差旅費 2000

貸：其他應(yīng)付款一個人 2000

（3）假如6月份發(fā)現(xiàn) 3月份錯記為辦公費。

處理方式：可以紅字沖銷再正確記賬，方法同上。

借：管理費用-辦公費-2000

貸：其他應(yīng)付款-個人-2000

借：管理費用-差旅費 2000

貸：其他應(yīng)付款一個人 2000

也可以進行調(diào)賬處理。

借：管理費用-差旅費 2000

貸：管理費用-辦公費 2000（或借方負(fù)數(shù)）

2. 發(fā)生在以前會計年度的錯誤

對于發(fā)生在以前會計年度的涉及損益類科日的記賬錯誤，要區(qū)分是否具重大影響，重大影響的判斷。一般以金額和性質(zhì)兩個維度作為依據(jù)，要結(jié)合會計準(zhǔn)則及制度的要求判斷。

2.1 重大的錯誤

對于金額或性質(zhì)比較重大的錯誤，應(yīng)該進行追溯調(diào)整，以保證各會計年度的財務(wù)數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。因此在處理時不能用對應(yīng)的損益科目（如管理費用）記賬，如果用對應(yīng)損益科目記賬的，會直接影響到本期的損益（利潤數(shù)），因此處理中應(yīng)使用“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

比如：2021 年有一項預(yù)收款 113 萬漏確認(rèn)收入，金額100萬元，銷項稅 13 萬。則相應(yīng)的會計處理應(yīng)為：

借：預(yù)收賬款 113萬

貨：以前年度損益調(diào)整（替代主營業(yè)務(wù)收入）100萬

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）13萬

因收入未確認(rèn)對所得稅的影響，假定所得稅率適用 25%

借：以前年度損益調(diào)整(替代所得稅費用）25萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 25萬

將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益。

借：以前年度損益調(diào)整(累計值) 75萬

貨：利潤分配-（期初）未分配利潤 75萬

2.2金額不重人的錯誤

對于金額或性質(zhì)影響不重大的錯誤，可直接調(diào)整在本期即可，無需使用“以前年度損益調(diào)整”處理。

比如：2022年發(fā)現(xiàn)了一筆 2021 年已經(jīng)審批完成，但是末入賬的員工通訊費報銷單，報銷金額 100 元。根據(jù)重要性原則，對年度會計信息影響輕微，可以直接處理再本期。

借：管理費用-通訊費 100元

貨：其他應(yīng)付款一個人 100元

注1：上面基丁執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》下的錯賬處理，如果是執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，一般錯誤直接調(diào)整在當(dāng)期即可，不需要通過“以前年度損益調(diào)整損益”調(diào)整。

注2：涉及判斷影響是否重大的標(biāo)準(zhǔn)不絕對，企業(yè)可以根據(jù)規(guī)模和實際情況制定自己的標(biāo)準(zhǔn)，比如可以設(shè)定單筆2000元， 2000 元以下不追溯之前直接調(diào)整在本期，2000元以上通過 “以前年度損益調(diào)。整”處理

二、資產(chǎn)、負(fù)債類的錯賬處理

對于不涉及損益類科目的錯賬，即該賬務(wù)處理錯誤發(fā)生在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類科目上。賬務(wù)處理只需使用正確的對應(yīng)的科目進行調(diào)賬即可。

比如：收到客戶預(yù)付的 100 萬貨款，正確應(yīng)計入“預(yù)收賬款”中，實際錯記為：

借：銀行存款100萬

貸：預(yù)付賬款100萬

后續(xù)期間發(fā)現(xiàn)后，調(diào)整處理為：

借：預(yù)付賬款100萬（或貨方負(fù)數(shù)）

貸：預(yù)收賬款 100萬

總結(jié)

1.對于損益類錯賬

（1）當(dāng)前年度錯賬：在本期用對應(yīng)的損益科目，調(diào)整成正確的金額

（2）以前年度錯賬:錯誤重大用 “以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整追溯錯誤不重大用對應(yīng)的損益科日調(diào)整調(diào)整在本期。