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罰款！代開發(fā)票時按“經(jīng)營所得”繳納個稅
先來看稅局的兩個處罰案例：
1、四川省
2、廣西自治區(qū)
上述兩個案例，有個共同點(diǎn)，被處罰企業(yè)取得了代開發(fā)票，由于納稅人在申請代開發(fā)票時已經(jīng)按“經(jīng)營所得”繳納了個人所得稅，所以在支付款項(xiàng)時沒有履行扣繳義務(wù)，但是這不被稽查局認(rèn)可，受到了罰款處罰。
下面我們來看一下個稅所得稅法及其實(shí)施條例和征管法的相關(guān)規(guī)定。
1、《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：
“第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
第十二條納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。“
2、《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：
“第六條個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。”
3、《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：
“第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>
上述稅法規(guī)定了“個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定”，結(jié)合處罰案例中披露的信息來看，納稅人在代開發(fā)票時，開票的稅局已經(jīng)界定為“經(jīng)營所得”并征收了稅款，那么按照稅法的規(guī)定，個人取得經(jīng)營所得需要自行申報，支付方是沒有扣繳義務(wù)的。
稽查局檢查的時候不認(rèn)可代開發(fā)票稅局對個人所得項(xiàng)目的認(rèn)定，屬于兩個稅局之間的分歧，但是受傷的是扣繳義務(wù)人，支付單位受到了罰款處罰，看起來真是有點(diǎn)“冤”。
在此建議各個企業(yè)，對于有類似業(yè)務(wù)的，尤其在容易出現(xiàn)分歧、不容易區(qū)分的很清楚的“勞務(wù)報酬所得”和“經(jīng)營所得”方面，要多加小心，避免被“坑”。對于通過靈活用工平臺取得的代開發(fā)票就很容易產(chǎn)生爭議，要注意防范風(fēng)險。
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