針對(duì)這門課我們?cè)趺磥韽?fù)習(xí)？
第一，在考前一定要全面復(fù)習(xí)，不要只是猜題、押題，這快不看了那塊不看了，這樣對(duì)我們考生來講不是很好的辦法，所以我們一定要全面的復(fù)習(xí)。
第二，在全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上要重點(diǎn)學(xué)習(xí)，不能說我們?nèi)鎻?fù)習(xí)所有的章節(jié)摳的都特別細(xì)、特別明白，這不大可能，所以我們?cè)趶?fù)習(xí)之前應(yīng)該知道這本書的重點(diǎn)章節(jié)是什么、重點(diǎn)內(nèi)容是什么，我們應(yīng)該如何來復(fù)習(xí)。
從這本書來講，我們主要應(yīng)該掌握關(guān)于資產(chǎn)的核算，這是第一大要素，包括我們的應(yīng)收款項(xiàng)的資產(chǎn)，還有存貨資產(chǎn)，以及投資資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。因?yàn)檫@四項(xiàng)資產(chǎn)來講，是我們企業(yè)運(yùn)營(yíng)必須要有的資產(chǎn)，所以我們每一年的考題在這里面都有所涉及，并且還作為重點(diǎn)的章節(jié)來體現(xiàn)。
然后是負(fù)債，對(duì)于負(fù)債來講我們有流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，對(duì)于我們自考這門教材來講，對(duì)于流動(dòng)負(fù)債關(guān)于稅收的核算考的內(nèi)容非常多，所以希望我們對(duì)流動(dòng)負(fù)債當(dāng)中稅的核算應(yīng)該詳細(xì)把握。對(duì)于長(zhǎng)期負(fù)債來講是一個(gè)次要章節(jié)，不作為重點(diǎn)掌握。所有者權(quán)益這章也作為次要章節(jié)，也就是說資產(chǎn)4章，流動(dòng)負(fù)債一章，以及收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是我們應(yīng)該重點(diǎn)把握的一章，這個(gè)分值是非常重的。我在華夏大地自考網(wǎng)會(huì)總出各章的考情，所以我們對(duì)這章的全部?jī)?nèi)容都要掌握，因?yàn)槠髽I(yè)的核算要算出收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，所以這章要的。
后面還有三章，后面三章還有一章是非常重要的，就是報(bào)表的章節(jié)。因?yàn)闀?huì)計(jì)來講通過核算的六大要素，剛才講資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，最終我們要加工出信息來，加工出信息的結(jié)果就體現(xiàn)在報(bào)表上，所以后三章當(dāng)中的報(bào)表這一章是非常重要的，所以我們應(yīng)該將一些重要章節(jié)應(yīng)該重點(diǎn)把握，其他次重要章節(jié)可以作為一般了解就可以了。所以我認(rèn)為作為我們這門課來講應(yīng)該在全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上先把握重要章節(jié)。
第三，在重要章節(jié)里面，既然是應(yīng)試考試就應(yīng)該有針對(duì)性的，針對(duì)今年的考試做一些復(fù)習(xí)上的準(zhǔn)備。所以我們有必要來看一看歷年的考題，一般情況下我們歷年考題小題里邊考過的今年考試當(dāng)中考的可能性比較小，如果說有可能考換一種形式，如果說原題一模一樣，不大可能，單選換成多選，多選換成單選。
大題里面我強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，有的老師說去年考過了今年不考了，對(duì)于會(huì)計(jì)老師來講我希望同學(xué)不要有這樣的想法，應(yīng)該凡是歷年考過的大題都是我們這本書的精華所在，所以我們要全面掌握，不能有遺漏。像對(duì)于分析法，在2003年、2005年一道題一模一樣，所以所有我們的關(guān)于折舊的計(jì)提，在固定資產(chǎn)那章，也是考了一模一樣的考題。所以我們前幾年的大題務(wù)必要非常熟練的掌握，很有可能今年還要遇到了，所以對(duì)于大題來講我們務(wù)必都要掌握住，小題來講一般情況可考可不考了。這是第三個(gè)需要給大家提示一點(diǎn)。
網(wǎng)友部分提問答復(fù)摘錄：
1.網(wǎng)友：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表很難懂？有沒有技巧？不知道怎么調(diào)整。
趙玉寶：對(duì)于現(xiàn)金流量表在編制上講確實(shí)有一定的難度，所有的學(xué)員都反映過這個(gè)問題，如果大家想很好的把握這個(gè)的話我希望大家看一下華夏大地教育網(wǎng)里面我精講的課程，這里面把現(xiàn)金流量表的編制原理，以及如何巧妙的編制，都給大家做了詳細(xì)的介紹。這里只給大家簡(jiǎn)單的提三點(diǎn)內(nèi)容：
第一，你腦子當(dāng)中要有這樣的意識(shí)，現(xiàn)金流量表強(qiáng)調(diào)的是真正的現(xiàn)金流入和真正的現(xiàn)金流出，就是凡是流入現(xiàn)金的業(yè)務(wù)和流出現(xiàn)金業(yè)務(wù)，才能在我們這張報(bào)表的主表上得以反映，我們企業(yè)的其他很多很多業(yè)務(wù)，如果沒有涉及到現(xiàn)金的流入和流出，這是在報(bào)表上不反映的，這是需要掌握的。對(duì)于我們收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的確認(rèn)來講，我們前十一章主要掌握跟權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，你可能收到的錢和沒收到的錢都作為收入了，而我們現(xiàn)金流量表里只反映收到錢的部分，所以這是第一點(diǎn)需要我們把握的。
第二，關(guān)于主表和附注資料。關(guān)于主表分為三種活動(dòng)，把我們企業(yè)錢的流入和流出分三種情況，一個(gè)就是分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就是你買賣商品帶來多少現(xiàn)金的流入、流出，還有除了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以后借錢、還錢同樣可以帶來流入和流出，就是籌資活動(dòng)，同樣還有投資活動(dòng)，購(gòu)買股票可以帶來流出，分得股利把股票賣了可以帶來現(xiàn)金的流入。所以第二點(diǎn)來把握的就是在主表里邊要知道我們所有的現(xiàn)金流入流出分為三種情況，對(duì)于今年的考試來講應(yīng)該非常清楚的知道給你一筆業(yè)務(wù)，讓你一筆業(yè)務(wù)這種業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)還是投資活動(dòng)，這是要清楚把握的，這是單選、多選里非常容易涉及到的。
第三，現(xiàn)金流量表的附表，對(duì)于現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料來講，就是將我們的凈利潤(rùn)如何調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，對(duì)于這個(gè)補(bǔ)充資料來講需要我們好好把握。因?yàn)槲覀冏罱@幾年一直沒有考關(guān)于這一點(diǎn)的內(nèi)容，所以我們今年在考試上希望我們好好把握如何來調(diào)整，如何來調(diào)整的情況下我當(dāng)時(shí)跟大家說過了，對(duì)于凈利潤(rùn)來講是一個(gè)權(quán)責(zé)發(fā)生制下的產(chǎn)物，如何將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的產(chǎn)物調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制呢，就要把不是現(xiàn)金流入要剔除，還有經(jīng)營(yíng)應(yīng)收、經(jīng)營(yíng)應(yīng)付，像這些項(xiàng)目都需要我們特別把握，我們?cè)诰v當(dāng)中都給大家做了詳細(xì)介紹。所以基本上來講我們現(xiàn)金流量表的分?jǐn)?shù)應(yīng)該能拿到手。
2.網(wǎng)友：我對(duì)賬戶還不是很了解，本年利潤(rùn)、待攤費(fèi)用、累計(jì)折舊、基本工資、遞延資產(chǎn)這些賬戶請(qǐng)老師講解一下。
趙玉寶：本年利潤(rùn)，我給大家講過，所有者權(quán)益應(yīng)該是貸方記增加，借方記減少，既然提出這個(gè)問題，可能學(xué)生在往里套的時(shí)候不是很好套了，因?yàn)楸灸昀麧?rùn)是所有者權(quán)益里比較特殊的權(quán)益類賬戶，對(duì)于這個(gè)賬戶就不要按規(guī)律來記，應(yīng)該這樣來記賬戶。本年利潤(rùn)是一個(gè)歸結(jié)收入和歸結(jié)費(fèi)用的賬戶，也就是說把我們這個(gè)企業(yè)，一個(gè)月也好、一個(gè)年也好，所有的收入都?xì)w結(jié)在他的貸方，就是本年利潤(rùn)的右方，所有的成本、所有的費(fèi)用都?xì)w結(jié)在這個(gè)賬戶的借方。這時(shí)候我們就可以看到，我們既然把收入、費(fèi)用歸到本年利潤(rùn)的各方以后，這時(shí)候通過貸？ 合的比較，收入之合和費(fèi)用之合的差就是我們的本年利潤(rùn)，所以本年利潤(rùn)來講是這么一個(gè)性質(zhì)的賬戶。
我們?cè)诳荚嚨臅r(shí)候如果出現(xiàn)了讓我們將收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，將費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的時(shí)候，這種情況非常好記。怎么好記呢？
首先，你要知道收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方，費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方，所以要有這樣的概念，這樣我們題的分?jǐn)?shù)才能拿到手。為什么收入轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的貸方��？因?yàn)槭杖朐黾釉谫J方，收入在沒有轉(zhuǎn)走之前余額是在貸方，余額在各自收入貸方的時(shí)候，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)還是轉(zhuǎn)入貸方，費(fèi)用增加是借方，余額也是借方，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)還是轉(zhuǎn)到借方，所以這是關(guān)于本年利潤(rùn)的賬戶。
關(guān)于待攤費(fèi)用的賬戶，對(duì)于待攤費(fèi)用來講也是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的一個(gè)產(chǎn)物。我們非常清楚地知道， 6月份我支付的是7、8、9三個(gè)月房租的話，假如6月份支付3千元，每月房租是1千的情況下，6月份支付的情況下由于支付的不是本月的費(fèi)用，所以支付的時(shí)候反映銀行存款減少了，待攤費(fèi)用增加了。當(dāng)7、8、9三個(gè)月每月攤銷的時(shí)候，再反映攤銷費(fèi)用減少了。
關(guān)于遞延資產(chǎn)這個(gè)賬戶，我們對(duì)這本教材來講還有這樣一個(gè)賬戶，對(duì)于現(xiàn)行制度來講已經(jīng)取消了這樣一個(gè)賬戶�，F(xiàn)在我們?cè)趺磥戆盐者f延資產(chǎn)這個(gè)賬戶呢？我們換一個(gè)名字，如果改成長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，看你明不明白，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷期是一年以上的費(fèi)用，所以當(dāng)我們租入一個(gè)房屋簡(jiǎn)單裝修的話，這時(shí)候收益期可能不光一年，可能租三年、四年，這筆費(fèi)用的攤銷期限就是長(zhǎng)期攤銷的，我們叫長(zhǎng)期攤銷費(fèi)用，我們的項(xiàng)目里叫遞延資產(chǎn)。也就是說遞延資產(chǎn)不是真正的資產(chǎn)，是攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，這是我們所說的遞延資產(chǎn)。
累計(jì)折舊是反映固定資產(chǎn)磨損程度的賬戶，我們購(gòu)買來固定資產(chǎn)以后，假如購(gòu)買固定資產(chǎn)是一百萬，我們賬上形成這樣的資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加了一百萬，并沒有計(jì)入費(fèi)用，假如這個(gè)設(shè)備能使用十年我們這項(xiàng)支出就攤十年，每年攤多少不減少固定資產(chǎn)，是通過累計(jì)折舊這個(gè)賬戶反映固定資產(chǎn)攤銷了多少，假如固定資產(chǎn)在賬上是一百萬，現(xiàn)在已經(jīng)攤銷三年了，一年攤銷十萬的情況下累計(jì)折舊就是三十萬，這時(shí)候可以通過兩個(gè)賬戶看出固定資產(chǎn)的凈額是多少，一百萬攤了三十萬還有七十萬，明顯可以看出累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的減少賬戶，所以折和減少的時(shí)候，既然反映固定資產(chǎn)減少的就反映固定資產(chǎn)的減少。
關(guān)于資本公積賬戶，是反映企業(yè)資產(chǎn)來源的賬戶，我們?cè)?jīng)舉例說明過，我們企業(yè)剛注冊(cè)成立的時(shí)候有一百萬資產(chǎn)，一百萬資產(chǎn)有20萬借的，80萬投資者投入的，這是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益，這個(gè)所有者權(quán)益來講是投資人的初始投資�，F(xiàn)在假設(shè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)一年的時(shí)候，如果有一個(gè)企業(yè)向這個(gè)企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)一百萬資產(chǎn)的話，這時(shí)我們這個(gè)企業(yè)資產(chǎn)總額就由一百萬變成了二百萬，在等號(hào)左邊我們看出一百萬的資產(chǎn)仍然等于一百萬的賬戶加八十萬的投入，還有一百萬的捐贈(zèng)，這一百萬的捐贈(zèng)也歸企業(yè)所有，是所有者權(quán)益當(dāng)中的一項(xiàng)權(quán)益？ 收資本剛剛的八十萬和捐贈(zèng)的一百萬，共同構(gòu)成企業(yè)的所有者權(quán)益，所以資本公積也是企業(yè)的一項(xiàng)所有者權(quán)益賬戶，所以當(dāng)所有者權(quán)益增加的時(shí)候記貸方，當(dāng)把資本公積所一百萬捐來以后，我們可以分為各個(gè)投資了，這時(shí)候資本公積減少了，投資人的實(shí)收資本增加了。
3.網(wǎng)友：公司購(gòu)買其他企業(yè)，在購(gòu)買日是否應(yīng)該編制會(huì)計(jì)報(bào)表？另外，公司在什么情況下可以變更會(huì)計(jì)政策？
趙玉寶：關(guān)于購(gòu)買日是否編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的問題這個(gè)將在高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里學(xué)習(xí)，這里就不要再考慮了，因?yàn)槲覀冎饕紤]的是三大報(bào)表如何編制，所以這個(gè)不用考慮了。
第一，關(guān)于公司在什么情況下可以變更會(huì)計(jì)政策，這位同學(xué)問的這道題非常好，我希望通過我的解答加強(qiáng)大家對(duì)會(huì)計(jì)政策的理解。因?yàn)槲覀儠?huì)計(jì)政策這個(gè)知識(shí)是在我們第十三章會(huì)計(jì)報(bào)表附注里面提到的內(nèi)容，其中有一項(xiàng)內(nèi)容就是非常重要的，就是關(guān)于會(huì)計(jì)政策的變更。我們今年來講把會(huì)計(jì)政策的變更應(yīng)該作用重點(diǎn)知識(shí)掌握，首先你要知道什么叫會(huì)計(jì)政策的變更，就是說我們必須要清楚的是，只有當(dāng)多種政策可供選擇的時(shí)候才會(huì)涉及到一個(gè)會(huì)計(jì)政策變更的問題，如果說只有一種政策就談不到會(huì)計(jì)政策變更。我們國(guó)家說靠你右邊行駛你非？ 駛，這不是會(huì)計(jì)變更，這是錯(cuò)誤。比如有多種方法供你選擇的時(shí)候，由乘自行車，或者換成飛機(jī)或者公交，會(huì)計(jì)變更是同一種業(yè)務(wù)有多種選擇的時(shí)候，每種方法的變化叫會(huì)計(jì)變更，所以這點(diǎn)我們一定要清楚的把握。
第二，對(duì)于會(huì)計(jì)變更來講，我們減少了十多種什么樣的變更叫會(huì)計(jì)變更，這個(gè)對(duì)我們掌握起來有一定的難度，我們主要還是掌握關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更我們應(yīng)該如何來處理，他在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)該如何來披露，我們不僅要披露他的成因，就是他的原因，還要披露他的結(jié)果，以及他對(duì)我們利潤(rùn)的影響，所以我們要在報(bào)表中進(jìn)行披露。所以這道題來講希望我們同學(xué)很好的把握，至于說為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的變更，這是我們沒必要掌握的，如果說只提一點(diǎn)的話，就是說我們會(huì)計(jì)政策變更了，一是國(guó)家法律規(guī)定你要變只能變了，
第二，你變更以后將更能體現(xiàn)你的真實(shí)性原則、客觀性原則，讓你的信息更真實(shí)、更工公允，這時(shí)候要進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的變更。
4.網(wǎng)友：購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)運(yùn)輸費(fèi)用的歸屬問題，他認(rèn)為自己在計(jì)算稅收方面學(xué)的不是很好，請(qǐng)老師介紹一下所得稅、消費(fèi)稅、增值稅方面的知識(shí)。
趙玉寶：這是兩方面的問題，我先回答第一方面的問題，關(guān)于原材料的問題，我們一聽談到材料肯定是工業(yè)企業(yè)，對(duì)于工業(yè)企業(yè)來講我們購(gòu)買材料所發(fā)生的各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用，其中就包括運(yùn)費(fèi)，對(duì)于采購(gòu)費(fèi)用來講要計(jì)入材料的采購(gòu)成本。簡(jiǎn)單舉一個(gè)例子，我們采購(gòu)材料買價(jià)一萬，對(duì)方告訴我們?cè)鲋刀悓ｍ?xiàng)發(fā)票上體現(xiàn)的稅務(wù)是 1700，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)一千，這時(shí)候采購(gòu)成本我們實(shí)際支付了三個(gè)數(shù)字，一萬、1700和1千，也就是說一共支付了12700元，這個(gè)12700是否都作為材料的采購(gòu)夠成本呢？這個(gè)采購(gòu)成本除了買價(jià)還包括運(yùn)費(fèi)，也就是采購(gòu)成本只是1萬加一千，所以這里面體現(xiàn)運(yùn)費(fèi)如何處理？應(yīng)該計(jì)入采購(gòu)成本，這是理論當(dāng)中實(shí)際應(yīng)該掌握的。
在實(shí)際當(dāng)中涉及到一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題，我們一定要取得專用發(fā)票，取得專用發(fā)票我們的運(yùn)費(fèi)才可以拿出7％進(jìn)行抵扣，3％打入成本。針對(duì)我們考試當(dāng)中咱們同學(xué)不用考慮這個(gè)問題，您就知道我們的采購(gòu)成本是買價(jià)加運(yùn)費(fèi)，對(duì)于支付的進(jìn)項(xiàng)費(fèi)不作為采購(gòu)成本。
再來回答第二個(gè)問題，就是關(guān)于增值稅、所得稅、消費(fèi)稅這方面的知識(shí)。關(guān)于這方面的知識(shí)我還是想結(jié)合我們的考試來講，關(guān)于增值稅來講我們今年務(wù)必要把它作為一個(gè)六分的計(jì)算題來把握，就是我們后面六道大題的前五道題其中的一道題，對(duì)于增值稅的核算我們?cè)诤怂闵弦欢〞?huì)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，給你一筆采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，如果只是一銷一進(jìn)就好算了。
如果出這種題肯定會(huì)銷售的時(shí)候出現(xiàn)一個(gè)視同銷售的問題，比如說我們的產(chǎn)品被工程領(lǐng)用了，我們自己的產(chǎn)品被自己的工程領(lǐng)用肯定是產(chǎn)品減少了，我們工程的成本增加了，但是這里注意一點(diǎn)，我們會(huì)計(jì)這樣反映沒有確認(rèn)收入，但是稅法說了你產(chǎn)品增值沒增值，你盡管沒有對(duì)外銷售也要視同銷售，要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，所以還會(huì)出現(xiàn)一道視同銷售的題，以這道題為例，除了要借在建工程，貸庫(kù)存商品以外，還要貸應(yīng)交稅金、銷項(xiàng)稅額，這是銷售這塊。
對(duì)于采購(gòu)來講，我們要好好把握的是什么呢？除了給你一筆正常的在夠業(yè)務(wù)，還會(huì)給你一些我們視同采購(gòu)的。像購(gòu)進(jìn)免稅的農(nóng)產(chǎn)品，這里就涉及到10％抵扣的問題，比如向農(nóng)民支付一萬塊錢的話農(nóng)民不可能給你開發(fā)票，就談不到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題，這時(shí)候?qū)⒂幸蝗f的10％作為進(jìn)項(xiàng)稅額，有 90％作為成本，你拿了10％就以后少交10％的稅。
還會(huì)考你什么問題呢？在增值稅這塊，還有一個(gè)關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題，我們?cè)仙a(chǎn)材料就為了生產(chǎn)產(chǎn)品，材料加工成產(chǎn)品以后材料有進(jìn)項(xiàng)稅產(chǎn)品有銷項(xiàng)稅，如果以后沒有生產(chǎn)產(chǎn)品，你把材料捐贈(zèng)了、投資了、當(dāng)福利發(fā)放了，這種情況下就沒有產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，這種時(shí)候我們一定要把進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。除了這點(diǎn)以外我們更主要的掌握一點(diǎn)就是材料被工程領(lǐng)用以后也要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，這是關(guān)于增值稅的銷和進(jìn)。
我們?cè)诳荚嚨臅r(shí)候如果考這道題的話還會(huì)考你讓你計(jì)算交本月的稅和交上月的稅，假如本月要一共交5千元，其中3千元是本月的，2千元是上月的，當(dāng)然假設(shè)我們這5千元是我們剛才計(jì)算出來的其中有3千是本月的2千是上月的，這時(shí)候要注意交本月稅的區(qū)別和交上月稅的區(qū)別。
還要注意一個(gè)，當(dāng)本月交完了還有一部分沒交轉(zhuǎn)入下月，所以我們一定要注意交本月的、上月的，和交本月和上月之間有一個(gè)轉(zhuǎn)出未交增值稅的處理。
關(guān)于消費(fèi)稅的處理我給大家提示一點(diǎn)，大家從這三點(diǎn)把握：
第一，我們消費(fèi)稅和增值稅不一樣，增值稅是環(huán)環(huán)增收，每經(jīng)過一個(gè)流通環(huán)節(jié)國(guó)家都要向你征收增值稅，而對(duì)于消費(fèi)稅來講就不一樣了，消費(fèi)稅只是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，像我們高檔消費(fèi)品、不可再生產(chǎn)品，只再生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，當(dāng)我們生產(chǎn)應(yīng)該交消費(fèi)稅品的企業(yè)的時(shí)候，我們算出來的應(yīng)該交的消費(fèi)稅是增加費(fèi)用，貸應(yīng)交稅金，這個(gè)費(fèi)用是計(jì)入成本還是主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加呢。這里面應(yīng)該明確一點(diǎn)，我們對(duì)于工業(yè)品來講應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用附加，而不是計(jì)入成本。
第二，我們務(wù)必要跟委托加工物資掌握。今年對(duì)于委托加工物資也作為重點(diǎn)把握，因?yàn)槲屑庸の镔Y的時(shí)候其中就涉及到了消費(fèi)稅的問題，我們把才交付給加工廠給我們加工的時(shí)候，這個(gè)時(shí)候加工廠針對(duì)這種產(chǎn)品如果也是應(yīng)該交消費(fèi)稅產(chǎn)品的話，應(yīng)該向我們收取消費(fèi)稅，這時(shí)候除了支付買價(jià)以外還要交消費(fèi)稅，這時(shí)候應(yīng)該計(jì)入成本還是稅，這時(shí)候把握如果是直接銷售的就計(jì)入委托加工物資的成本，如果進(jìn)行再加工的時(shí)候這時(shí)候應(yīng)該計(jì)入應(yīng)交稅金的借方，消費(fèi)稅應(yīng)該從這幾點(diǎn)把握。
關(guān)于所得稅作為今年來講，如果有可能考一道相對(duì)來說大一點(diǎn)兒的題會(huì)是什么呢？就是關(guān)于所得稅核算的兩種方法：
第一種方法，應(yīng)付稅款法。已經(jīng)考過兩種了。
第二種方法，納稅調(diào)影響計(jì)法。還沒有考過，這個(gè)有一定難度，今年會(huì)不會(huì)考呢？我認(rèn)為有很大的可能，希望咱們同學(xué)一定要好好把握納稅影響會(huì)計(jì)法。
5.網(wǎng)友：原始憑證如果考設(shè)計(jì)題，需要把表全部記錄嗎，還是記錄幾個(gè)要素就可以？會(huì)不會(huì)讓考生畫一張?jiān)紤{證？
趙玉寶：實(shí)際上這是會(huì)計(jì)本科里面另一門課程的問題，既然這里面提到我就簡(jiǎn)單提一句，在我們這本教材里面應(yīng)該還不涉及原始憑證的問題，如果有一點(diǎn)只是說我們關(guān)于現(xiàn)金這一節(jié)里面涉及到一個(gè)收入和付出的問題，涉及到一個(gè)原始憑證的問題，這里我給大家提一點(diǎn)，這個(gè)同學(xué)提到的問題我聯(lián)想起這樣一個(gè)可能考的問題，就是關(guān)于銀行存款和企業(yè)進(jìn)行對(duì)賬的時(shí)候我們要編一個(gè)余額調(diào)節(jié)表，這個(gè)余額調(diào)節(jié)表我希望這位同學(xué)回去考慮考慮是不是原始憑證。我告訴大家不是原始憑證，所以不能作為調(diào)整我們銀行賬的一個(gè)依據(jù)，這里只擴(kuò)充的問題。
6.網(wǎng)友：現(xiàn)在反復(fù)聽課不做練習(xí)可不可以？因?yàn)閮?nèi)容很多，想放棄會(huì)計(jì)報(bào)表的學(xué)習(xí)，因?yàn)楝F(xiàn)在一邊工作一邊學(xué)習(xí)時(shí)間不是很充足？
趙玉寶：一定不要放棄，因?yàn)榈?2章是我們的報(bào)表，報(bào)表往往是我們最后一道大題20分題的分值題，千萬不要放棄。你所說的第13章是會(huì)計(jì)報(bào)表的附注，這里面每年考試考一兩分，這個(gè)說要放棄是可以考慮的，但是對(duì)于報(bào)表這一章千萬不要放棄，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，因?yàn)榍澳昕嫉氖琴Y產(chǎn)負(fù)債表，去年考的是利潤(rùn)表，今年會(huì)不會(huì)考現(xiàn)金流量表很不好說，所以希望你一定好好的把握。
第二個(gè)你提的問題，可不可以只聽聽講不做練習(xí)，這也是否定的。聽講只能幫助你理解知識(shí)，真正是否消化和吸收這通過做題才能檢驗(yàn)出來，所以我希望你還是要抽出一定的時(shí)候來做題，因?yàn)槲覀児庵v明白不行，還要能練明白了，這也是很重要的，所以千萬注意一定要做題，通過做題才能把我們的知識(shí)鞏固，這是關(guān)于這個(gè)同學(xué)提出的問題。
7.網(wǎng)友：債務(wù)重組哪些是重點(diǎn)需要掌握的？需要掌握到什么程度？
趙玉寶：債務(wù)重組不是我們企業(yè)正常交易情況下的一種交易，所謂對(duì)于掌握來講一般情況下不作為重點(diǎn)來把握，但是我們每年在債務(wù)重組愛考什么題呢？今年也很有可能考這樣一道題，就是債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。因?yàn)槲覀內(nèi)ツ昕嫉氖欠秦泿判越灰椎暮?jiǎn)答題，因?yàn)榉秦泿判越灰滓膊皇钦＝灰浊闆r下的賬務(wù)處理，債務(wù)重組今年掌握來講通過三個(gè)方面：
第一，準(zhǔn)備名詞解釋，你要知道什么叫債務(wù)重組。還有包括債務(wù)重組里面的或有支出，這是作為名詞解釋來把握。
第二，債務(wù)重組的簡(jiǎn)單重組方法。
第三，債務(wù)重組里面的賬務(wù)處理，這個(gè)賬務(wù)處理分為債務(wù)人和債權(quán)人，我們一般情況下更多考慮的是關(guān)于債務(wù)人的賬務(wù)處理，包括以現(xiàn)金抵債還是以固定資產(chǎn)抵債，還是以商品抵債，我們更愛考的還是固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的，我希望你把以固定資產(chǎn)抵債的賬務(wù)處理要要會(huì)。
我們考題里曾經(jīng)有一年考過固定資產(chǎn)抵債的賬務(wù)處理，所以賬務(wù)處理從這三方面把握應(yīng)該就夠了。
趙玉寶：關(guān)于這個(gè)問題也是我們學(xué)員不容易理解的問題，先說第一個(gè)關(guān)于股權(quán)投資差額的問題。先肯定第一點(diǎn)，股權(quán)投資差額是在股權(quán)投資兩種方法當(dāng)中的權(quán)益法核算的時(shí)候才會(huì)產(chǎn)生股權(quán)投資差額。
第二個(gè)說一下關(guān)于股權(quán)投資差額會(huì)產(chǎn)生借方差額和貸方差額，因?yàn)槲覀冊(cè)谶M(jìn)行股權(quán)投資的時(shí)候受資企業(yè)一千萬資產(chǎn)，我們占受資企業(yè)10％的情況下應(yīng)該投100 萬資產(chǎn)就能占受資企業(yè)10％的股份，如果這個(gè)時(shí)候我們出資110萬，是不是多出資了十萬塊錢，這就是股權(quán)投資的借方差額。
同樣還有這樣的可能，我占100萬的股份，我可能出了80萬，這就是少花錢了，我出了80萬占對(duì)方100萬的份額，少出這20萬就是我們股權(quán)投資的貸方差額，也就是借方差額是多花錢了才占100萬的股份，貸方差額是少花錢了也占有100萬的股份，這是產(chǎn)生的借方差額和貸方差額。這種差額我們購(gòu)買股票的時(shí)候多花錢和少花錢，并不是購(gòu)買的時(shí)候作為當(dāng)期的費(fèi)用，也沒有作為購(gòu)買的時(shí)候檔期的收益，80萬獲得100萬的股份是不是確認(rèn)20萬的收益��？沒有，分別在進(jìn)行多花錢的時(shí)候是這樣進(jìn)行賬務(wù)處理的，就是借長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資，是投資成本100萬，借股權(quán)投資差額10萬，貸銀行存款110萬，也就是說支付100萬的情況下占對(duì)方100萬的份額，多出的10萬元錢是股權(quán)投資差額，這就是借方差額。
貸方差額我們教材來講是允許出來的，說少花錢了我們確認(rèn)為貸方差額，而對(duì)于我們現(xiàn)行制度來講，對(duì)于2006年來講還是不允許出現(xiàn)的，是作為資本公積處理的，但是作為我們考試來講還是教材為標(biāo)準(zhǔn)，就是借方多花錢也好，貸方少花錢也好，都作為借貸方處理，以后再攤銷，這是股權(quán)投資差額我們這樣把握。
第二，關(guān)于損益調(diào)整。損益調(diào)整也是在股權(quán)權(quán)益法下由于受資企業(yè)的所得稅的變動(dòng)導(dǎo)致我們發(fā)生變動(dòng)，變動(dòng)多少通過損益調(diào)整來記載。假如說我們剛開始投資一百萬，占受資企業(yè)10％的份額，受資企業(yè)就是1千萬，當(dāng)時(shí)我們已經(jīng)記錄了我們長(zhǎng)期股權(quán)投資是一百萬，當(dāng)受資企業(yè)贏利了，受資企業(yè)說贏利了2千萬，我們這個(gè)是作為投資方來講我們把剛才的比例改一下，剛才比例說 10％，現(xiàn)在說50％，他是1千萬的話我們投了500萬，就是占50％份額，我們采用權(quán)益法，當(dāng)他運(yùn)行一年以后他賺了2千萬，我們馬上要反映賺的2千萬里面其中有50％是屬于我們的，這時(shí)候要用長(zhǎng)期股權(quán)投資，這個(gè)賬戶就不是5百萬了，還要增加1千萬。在受資企業(yè)我們持有的比例從500萬變成1500萬，多的一千萬就是損益調(diào)整帶來的，我們隨著受資企業(yè)的贏利和虧損，贏利了我們就增加份額，如果虧損了我們還要承擔(dān)相應(yīng)的份額，這個(gè)相應(yīng)的份額都通過長(zhǎng)期投票股票投資損益調(diào)整來體現(xiàn)。
8.網(wǎng)友：如何做賬務(wù)處理、債券的溢折價(jià)的購(gòu)入攤銷和處置如何做賬務(wù)處理？
趙玉寶：關(guān)于債券投資我們?cè)陂L(zhǎng)期債券投資里面我們應(yīng)該著重把握一下這個(gè)問題，就是長(zhǎng)期債券投資。長(zhǎng)期債券投資在溢價(jià)購(gòu)入或者折價(jià)購(gòu)入的情況下我們更多的考慮是溢價(jià)購(gòu)入，這時(shí)候要明確長(zhǎng)期債券投資總體上分三個(gè)步驟：
第一，買債券的時(shí)候賬上應(yīng)該如何反映。
第二，買了債券以后，如果這個(gè)債券是每年付齊也好，還是到期一次性付齊也好，每年按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要確認(rèn)每年的利息收入。
第三，當(dāng)債券到期了，把債券出售說話收回債券的本金、利息應(yīng)該如何賬務(wù)處理。
關(guān)于第一個(gè)環(huán)節(jié)買的環(huán)節(jié)很簡(jiǎn)單，銀行存款減少了，長(zhǎng)期債券投資增加了。賣的環(huán)節(jié)也很簡(jiǎn)單，長(zhǎng)期債券投資減少了，銀行存款增加了。
趙玉寶：關(guān)于這位同學(xué)提到的溢折價(jià)的攤銷問題是一個(gè)難點(diǎn)，
第一、是直線法攤銷下的賬務(wù)處理怎么做，
第二、實(shí)際利率法攤銷的賬務(wù)處理怎么做。關(guān)于實(shí)際利率法考的有點(diǎn)兒難度，一般情況下要回避這種非常難的問題，我們主要考的還是溢價(jià)里面按照直線法來攤銷的賬務(wù)處理，如果你想把這個(gè)賬務(wù)處理做會(huì)我告訴你兩點(diǎn)內(nèi)容，第一個(gè)，在不考慮攤銷的情況下做賬務(wù)處理怎么做，到每年年末的時(shí)候要反映投資收益增加了，持有一年債券了，按照它的票面利率、票面金額計(jì)算你的投資收益，同時(shí)增加一項(xiàng)應(yīng)收利息，這是反映我的投資收益增加了，只不過這里應(yīng)收的利息要注意區(qū)分是短期債權(quán)還是長(zhǎng)期債權(quán)。如果是分次每年付一次利息，這個(gè)時(shí)候現(xiàn)在反映應(yīng)收利息是短期債權(quán)，如果是三年以后才收回利息，這時(shí)候應(yīng)收的利息就是長(zhǎng)期債權(quán)。所以每年年末的時(shí)候如果你收到的是短期債權(quán)，就是借應(yīng)收利息，貸投資收益。如果利息只是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)，這時(shí)候借長(zhǎng)期債權(quán)投資，叫應(yīng)記利息，這個(gè)賬務(wù)會(huì)做了，再做攤銷處理。
趙玉寶：這筆賬務(wù)處理基礎(chǔ)上如果溢價(jià)的情況下就是調(diào)減，按照票面利率算利息調(diào)減溢價(jià)的攤銷額才是真正的投資收益。為什么？因?yàn)槟阗I債券的時(shí)候當(dāng)時(shí)多花錢了，正好算利息收益的時(shí)候就要沖減你的利息收益。所以我們做的賬務(wù)處理就是借長(zhǎng)期債權(quán)投資 —應(yīng)記利息，貸投資收益，貸溢價(jià)攤銷。通過你的投資收益是通過你票面算的利息減攤銷額以后才是真正的投資收益，這是關(guān)于溢價(jià)的問題，我們從這點(diǎn)把握這個(gè)問題。
趙玉寶：實(shí)際利率法我們每年也都考，一般考我們賬務(wù)處理的很少，主要考我們關(guān)于在實(shí)際利率法攤銷的時(shí)候，作為他來講這幾個(gè)變化規(guī)律是什么？你要非常清楚的把握，每年都要考，說應(yīng)計(jì)利息怎么變化，這是不變的，每年的攤銷額怎么辦，還有投資收益怎么變、賬面價(jià)值怎么變，這個(gè)要清晰的把握，你的投資收益隨著賬面價(jià)值的變化而變化，這里面只有減項(xiàng)。這個(gè)問題我希望聽精講課程的時(shí)候把規(guī)律好好把握，把長(zhǎng)期債權(quán)投資，就是買債券那方溢價(jià)如何處理、規(guī)律是什么，還有發(fā)行債券一方規(guī)律是什么，你掌握住了，當(dāng)時(shí)我在講課當(dāng)中都？ 總結(jié)，作為單選題、多選題務(wù)必要好好的掌握。
9.網(wǎng)友：在中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這方面一些定義是不是都很重要，必須把這個(gè)定義搞清楚？另外，在考試的過程中需要注意哪些問題？
趙玉寶：關(guān)于名詞解釋的問題說一本書就考兩個(gè)名詞解釋太難了，甭說考你們考我們都難。我們?cè)趺窗盐者@個(gè)問題？我希望這樣，把我們這本書當(dāng)中一些重要的概念腦子中通過名詞解釋的形式理一遍，不是說看到這個(gè)名詞解釋一點(diǎn)印象都沒有，這是比較難的，所以把一些重要的名詞解釋要力一遍。
還有一些什么，就是企業(yè)的非正常交易，對(duì)非正常交易考我們來講比較難，考什么？出一個(gè)名詞解釋吧，對(duì)于知識(shí)點(diǎn)是一個(gè)把握，對(duì)于債務(wù)重組、非貨幣性交易這里面的知識(shí)就愛出名詞解釋。
還有我們報(bào)表里面一些概念需要我們也作為名詞解釋來把握，我們說的是作為名詞解釋這塊我們這樣來把握。
10.關(guān)于考試當(dāng)中應(yīng)該注意什么問題？
這就是一個(gè)關(guān)于考試的技巧問題，首先來講，我主張同學(xué)們?cè)诳记耙恍r(shí)提前能到考場(chǎng)，提前到考場(chǎng)的目的不是坐在那兒休息了，而是在考前一小時(shí)迅速的再翻一遍書，這個(gè)翻一遍書不是記一些難點(diǎn)，把你原來記的知識(shí)像過電影一樣過一遍，尤其是必須記住的名詞解釋和簡(jiǎn)答題。
在考場(chǎng)當(dāng)中應(yīng)該除了填寫你的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)以外，來了以后我們先看一眼我們的名詞解釋和簡(jiǎn)答題會(huì)不會(huì)，如果剛背過會(huì)的我希望先做名詞解釋和簡(jiǎn)答題，如果說我沒背到就不必先做它了，如果背到了一定要先做名詞解釋和簡(jiǎn)答題，然后依次做單選題、多選題和賬務(wù)處理題。
在考試當(dāng)中還要注意的一些問題是什么呢，關(guān)于我們學(xué)生愛錯(cuò)的問題，如果沒有聽過課的同學(xué)非常愛錯(cuò)，我們做會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候借現(xiàn)金、貸銀行存款，后面假如說 50萬元，這50萬元如果考題里沒有告訴你說以萬元為單位，你50萬元怎么寫，應(yīng)該寫500000，后面不能寫元，在會(huì)計(jì)分錄里面千萬不要體現(xiàn)單位名詞。同樣，如果考試題里說了以萬元為單位，就寫50就可以了，就代表50萬元，后面也不要寫萬元兩個(gè)字，也就是說在會(huì)計(jì)分錄當(dāng)中千萬不要寫元或萬元。每年在閱卷過程中都發(fā)現(xiàn)這樣的問題，有的同學(xué)寫元和萬元都會(huì)扣分的。
還有一個(gè)問題，寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候務(wù)必要寫的清楚，我們讓閱卷老師一眼就能看出這筆會(huì)計(jì)分錄老師要找正確答案在你所寫的會(huì)計(jì)分錄能不能找到，如果寫的很亂老師就找不到正確答案，這個(gè)時(shí)候加分點(diǎn)就沒有了，所以寫賬務(wù)處理的時(shí)候一定要寫的非常清楚，這樣我們的分才能加上了。
再寫會(huì)計(jì)分錄還要注意的一點(diǎn)是什么呢？如果一筆業(yè)務(wù)能分兩筆來寫，我們是寫一筆還是兩筆呢？當(dāng)你肯定一點(diǎn)兒錯(cuò)誤沒有的情況下寫一筆分路是節(jié)省時(shí)間的，但是如果你不肯定的情況下我希望你寫兩筆，對(duì)一筆還得一部分分呢，寫分路不要偷懶。
還有一點(diǎn)考試當(dāng)中會(huì)計(jì)課當(dāng)中經(jīng)常出現(xiàn)付數(shù)，像結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料成本差異的時(shí)候負(fù)數(shù)的時(shí)候一般使用紅筆，你可不可以使用呢？你不可以使用紅筆，閱卷老師才可以寫，你從頭到尾就要嚴(yán)查一遍，所以千萬不要使用紅筆，如果寫負(fù)怎么辦，寫一個(gè)負(fù)號(hào)也可以，紅筆的問題千萬不要出現(xiàn)。
還有注意一點(diǎn)，千萬不要寫鉛筆來寫，說我先寫鉛筆寫一遍再拿圓珠筆描，千萬不要這樣，否則到最后可能沒有做完沒有描的時(shí)間了，鉛筆答卷是無效的，所以千萬不要使用鉛筆來答卷，這是寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候。
至于前面的單選、多選做這個(gè)題的時(shí)候，因?yàn)槲覀?0道題單選題和5道多選題，我們希望我們的同學(xué)要計(jì)劃好時(shí)間，千萬不要在這里多浪費(fèi)時(shí)間，我們最主要的分值我想你應(yīng)該非常清楚，最后一道大題是52分，這是非常重要的，所以有的同學(xué)前面多選題、多選題非常浪費(fèi)時(shí)間，為1分、2分耽誤時(shí)間是非常不值得的，我們重要的重心把握是放在后面的52分上，所以在后面的大題里要多花時(shí)間，這52分得40分就有可能過了，才得20分就沒戲了。這是考試當(dāng)中應(yīng)該注意的問題。
最后，我預(yù)祝所有的考生考試成功。
