2004年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.【正確答案】 C【答案解析】 增值稅的稅率只有13％和17％兩個，但只有13％可以作為購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率。

　　2.【正確答案】 B【答案解析】 購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額以及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者不予出口退稅，購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

　　3.【正確答案】 B【答案解析】 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天；因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。

　　4.【正確答案】 C【答案解析】 這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定，自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入也不征收營業(yè)稅。

　　5.【正確答案】 B【答案解析】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按照繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過6個月。

　　6.【正確答案】 C【答案解析】 收入總額＝5000萬元

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為：3700+277.5=3977.5（萬元）

　　增值率=（5000—3977.5）÷3977.5=25.71%，即適用稅率=30%

　　該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納稅額=（5000—3977.5）×30%=306.75（萬元）

　　7.【正確答案】 C【答案解析】 A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍，B區(qū)域的土地面積中應(yīng)按照甲企業(yè)的實(shí)際使用面積征收土地使用稅；C區(qū)域的土地土地使用權(quán)未確定，應(yīng)以實(shí)際使用者為納稅人。因此，甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝ （10000-1000+2500+3000）×5＝72500（元）

　　8.【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實(shí)際上是出租房屋，應(yīng)將收取的固定收入作為房屋出租收入，從租計征房產(chǎn)稅，因此該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1-20%）×1.2%/2+50×12%＝10.8（萬元）

　　9.【正確答案】 D【答案解析】 建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，如果簽訂了分包或轉(zhuǎn)包合同的，應(yīng)按新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應(yīng)納稅額。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅＝6800×0.3‰＝2.04（萬元）

　　10.【正確答案】 B【答案解析】 土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業(yè)務(wù)交契稅。應(yīng)納契稅＝（800-500）×3%＝9 （萬元）

　　11.【正確答案】 D【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，由被投資方就地依法彌補(bǔ)，不可用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧，同一個國家的盈虧，可相互彌補(bǔ)； 企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧，不可相互彌補(bǔ)。

　　12.【正確答案】 B【答案解析】 債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)時，應(yīng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)和以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。本題中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140—130=10（萬元）；債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17（萬元）。所以，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額＝〔（140-130）+（180.8-140-140×17%）〕×33%＝8.91（萬元）

　　13.【正確答案】 B【答案解析】 企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅；企業(yè)清算時，亦不計入應(yīng)納稅清算所得。

　　14.【正確答案】 B【答案解析】 同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅額=（3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝1344（元）

　　15.【正確答案】 C【答案解析】 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.【正確答案】 AC【答案解析】 國務(wù)院或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會具有稅收行政法規(guī)的制定權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有該權(quán)力；在稅務(wù)行政訴訟中，納稅人具有行政訴訟權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)。

　　2.【正確答案】 ABD【答案解析】 從2003年11月1日起，公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)（以下簡稱貨物運(yùn)輸業(yè)）發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。

　　3.【正確答案】 AC【答案解析】 對非酒類銷售單位收取的包裝物押金，逾期未收回應(yīng)計入銷售額征稅，這里的“逾期”是指合同有約定的，超過合同約定時間；合同無約定以一年為期限。

　　4.【正確答案】 BCD【答案解析】 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品及其他方面的（包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品），應(yīng)按規(guī)定于移送使用時繳納消費(fèi)稅。

　　5.【正確答案】 BC【答案解析】 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，也不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　6.【正確答案】 ABD【答案解析】 我國特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、保障性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅。

　　7.【正確答案】 BD【答案解析】 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，增值額通過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。

　　8.【正確答案】 ABD【答案解析】 車船使用稅的計稅依據(jù)，分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項(xiàng)C中機(jī)動船以“凈噸位”為計稅依據(jù)。

　　9.【正確答案】 BC【答案解析】 根據(jù)當(dāng)時的規(guī)定，對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現(xiàn)有的政策，已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　10.【正確答案】 ACD【答案解析】 將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　11.【正確答案】 BCD【答案解析】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務(wù)，不屬于稅法所規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)范圍，不可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。

　　12.【正確答案】 ABD【答案解析】 根據(jù)稅法規(guī)定，外國企業(yè)中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅，該營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有：（1）對共他各營業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任；（2）設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本和費(fèi)用。

　　13.【正確答案】 BC【答案解析】 利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。

　　14.【正確答案】 AD【答案解析】 獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金項(xiàng)目。

　　15.【正確答案】 ABC【答案解析】 納稅人有下列情況之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　三、判斷題。

　　1.【正確答案】 錯【答案解析】 稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向納稅人進(jìn)行課稅。

　　2.【正確答案】 錯【答案解析】 自1999年1月1日起，對一般物資援助項(xiàng)下的出口貨物，仍實(shí)行出口不退稅政策。

　　3.【正確答案】 對【答案解析】 從2003年12月1日起，國家稅務(wù)總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對此對異常情況進(jìn)行核查，并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰。

　　4.【正確答案】 對【答案解析】 在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅方法。

　　5.【正確答案】 錯【答案解析】 根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)以及代承租者支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

　　6.【正確答案】 對【答案解析】 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額，本身并沒有特定、獨(dú)立的征稅對象。

　　7.【正確答案】 對【答案解析】 在海關(guān)對進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價格審定時如海關(guān)不接受申報價格，按照相同或類似貨物成交價格的規(guī)定估定完稅價格時，為了獲得合適的相同或類似進(jìn)出口貨物的成交價格，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商。

　　8.【正確答案】 對【答案解析】 黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸，有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。

　　9.【正確答案】 錯【答案解析】 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金是免征個人所得稅的，不是免征契稅。

　　10.【正確答案】 錯【答案解析】 個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅。

　　11.【正確答案】 錯【答案解析】 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可以適當(dāng)提高，但須經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并沒有30％比例的限制；經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30％。

　　12.【正確答案】 錯【答案解析】 個人所有的非營業(yè)用房可以免征房產(chǎn)稅。個人所有的營業(yè)用房和出租房產(chǎn)，均應(yīng)該照章納稅。

　　13.【正確答案】 對【答案解析】 新購置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設(shè)利益者，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車稅使用稅。

　　14.【正確答案】 對【答案解析】 倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管使用，稅率1‰。雙方都應(yīng)該按所持合同的所載金額計稅貼花。雙方當(dāng)事人合計繳納印花稅稅額=1000000×1‰×2=200（元）

　　15.【正確答案】 對【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，就于實(shí)際取得時按市場公平價格確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。

　　16.【正確答案】 對【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)，應(yīng)按成本對象進(jìn)行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。屬于成本對象完工前實(shí)際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。屬于成本對象完工后實(shí)際發(fā)生的，首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進(jìn)行分?jǐn)?，再將?yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分，在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積這間進(jìn)行分?jǐn)?，其中，?yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠?，?zhǔn)予在當(dāng)期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費(fèi)用，不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除，而應(yīng)該視情況而定。

　　17.【正確答案】 錯【答案解析】 外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按10％的稅率繳納預(yù)提所得稅。

　　18.【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。

　　19.【正確答案】 錯【答案解析】 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　20.【正確答案】 對

　　四、計算題

　　1.【正確答案】 （1）總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000-500-200）×3%=69萬元

　?。?）轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（1300-700）×5%=30萬元

　?。?）招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5萬元

　?。?）甲建筑工程公司應(yīng)繳納增值稅=500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65萬元

　　（5）甲建筑公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6萬元

　　2.【正確答案】 （1）投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8÷（1-24%）-60.8+49÷（1-30%）-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2（萬元）

　?。?）外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90×（1-5%）÷10÷12×8=84.3（萬元）

　　（3）接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5（萬元）

　?。?）向貧困山區(qū)捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60+20-（170+40.2+84.3+58.5）×3%-20=60+20-10.59-20=49.41（萬元）

　　（5）公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（25.2+58.5+84.3+49.41）×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55（萬元）

　　或者：

　　公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（170+25.2+58.5+84.3+49.41）×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55（萬元）

　　3.【正確答案】 （1）12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=81.6+48×7%-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%-400×（17%-13%）=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65（萬元）

　?。?）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15（萬元）

　　（3）當(dāng)月應(yīng)退增值稅：

　　當(dāng)月免抵退稅額=400×13%=52（萬元）；當(dāng)月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額38.15萬元當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬元

　?。?）12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15（萬元）

　?。?）境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷（1-25%）×33%-82.5÷（1-25%）×25%=36.3-27.5=8.8（萬元）

　　（6）12月份實(shí)現(xiàn)的收入（不含境外收益）=400+150=550（萬元）

　?。?）12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失= 300+15+（90-20）+（400+150）×0. 5%+40+（32.79-2.79）×（1+17%）+2.79÷（1-7%）-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85（萬元）

　　（8）2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅（不含境外收益）=（140+550-453.85）×（15%+3%）=42.51（萬元）

　　4.【正確答案】　?。?）根據(jù)當(dāng)時的規(guī)定，工薪收入應(yīng)繳納個人所得稅

　?。絒（6000－800）×20%－375]×12+24000×25%－1375

　?。?2605（元）

　　【提示】按照現(xiàn)在的規(guī)定，假定該業(yè)務(wù)發(fā)生在2006年，24000÷12＝2000（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為25元。

　　應(yīng)繳納的個人所得稅＝[（6000－1600）×15%－125]×12+24000×10％－25＝8795（元）。

　?。?）演出收入應(yīng)繳納個人所得稅

　　＝（3000－800－2000）×20%×12＝480（元）。

　?。?）利息收入應(yīng)繳納個人所得稅

　?。剑?0000－1000）×20%＝1800（元）

　?。?）講學(xué)收入按我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅

　?。?0000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）

　　李某在A國繳納了8000元，低于扣除額10000元。

　　應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅＝10000－8000＝2000（元）

　　（5）稿酬所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅

　?。?60000×（1－20%）×20%×（1－30%）

　?。?7920（元）

　　李某在B國繳納了16000元，低于17920元。

　　應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅＝17920－16000＝1920（元）

　　五、綜合題。

　　1.【正確答案】 （1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=（220+4+20+11）×20%=51（萬元）

　?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14 （萬元）

　　（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31 （萬元）

　?。?）加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝[86+46.8÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%×（1+7%+3%）=59.4（萬元）

　?。?）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）]×30%-131.14×80%=216.6-104.91＝111.69（萬元）

　?。?）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額＝[46.8÷（1+17%）+650+70.2÷（1+17%）+300 +14.04÷（1+17%）]×17%=180.54（萬元）

　?。?）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[74.31+8×7%+（70×13%+10×7%）×（1-30%）+（34+20×7%）×（1-5%）=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36（萬元）

　?。?）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-115.36＝65.18（萬元）

　?。?）公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（111.69+65.18）×（7%+3%）= 17.69（萬元）

　　2.【正確答案】（1）應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金

　?、賾?yīng)繳納消費(fèi)稅

　?。?7550÷（1+17%）×10%+40×17.55÷（1+17%）×10%+5×12×（1+8%）÷（1－10%）×10%

　　＝1500+60+7.2

　?。?567.2（萬元）

　　②增值稅

　　銷項(xiàng)稅額

　?。?7550÷（1+17%）×17%+40×15×17%+5×12×（1+8%）÷（1－10%）×17%

　?。?550+102+12.24

　?。?664.24（萬元）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額

　?。?50+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%

　?。?50+14+21+50+2.1

　?。?37.1（萬元）

　　應(yīng)繳納增值稅＝2664.24－937.1＝1727.14（萬元）

　?、蹜?yīng)繳納營業(yè)稅

　?。?200×5%+（560－420）×5%＝67（萬元）

　　④應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　＝（1567.2+1727.14+67）×7%+（1567.2+1727.14+67）×3%

　?。?36.13（萬元）

　　⑤土地增值稅

　　轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額

　?。?200－1500×30%－80－20－1200×5%×（1+7%+3%）

　　＝1200－450－80－20－66

　?。?200－616＝584（萬元）

　　增值率＝584÷616×100%＝94.81%

　　應(yīng)繳納土地增值稅＝584×40%－616×5%

　　＝233.6－30.8＝202.8（萬元）

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額

　?。?60－420－6－（560－420）×5%×（1+7%+3%）

　　＝560－433.7＝126.3（萬元）

　　增值率＝126.3÷433.7×100%＝29.12%

　　應(yīng)繳納土地增值稅＝126.3×30%＝37.89（萬元）

　　合計應(yīng)納土地增值稅＝240.69（萬元）

　?。?）實(shí)現(xiàn)的收入總額

　?。?7550÷（1+17%）+40×17.55÷（1+17%）+5×12×（1+8%）÷（1-10%）+1200+560

　　＝15000+600+72+1200+560

　?。?7432（萬元）

　?。?）應(yīng)扣除的銷售成本

　?。剑?000+40）×10+5×12+600+420＝11480（萬元）

　　【提示】A型車的成本要根據(jù)題目條件第3點(diǎn)中相關(guān)內(nèi)容折算。

　　（4）應(yīng)扣除的銷售稅金及附加

　?。?567.2+67+336.13+240.69

　　＝2211.02（萬元）

　?。?）應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用

　?。?00×（1－7%）+160+80+20+6+17432×2%+17432×0.5%+90

　?。?79+160+80+20+6+348.64+87.16+90

　?。?070.8（萬元）

　　（6）應(yīng)扣除的管理費(fèi)用＝1100+17432×0.3%+3+280

　?。?435.3（萬元）

　?。?）應(yīng)扣除的財務(wù)費(fèi)用

　　＝（900－600）+600÷6%×50%×5%

　?。?50（萬元）

　　【提示】利息調(diào)整涉及關(guān)聯(lián)方借款利息的規(guī)定：不得超過同期銀行貸款利率；不能超過本企業(yè)注冊資本的50％。

　　（8）準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加"三費(fèi)"標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)增金額

　　＝1500－1200×0.08×12×（1+14%+1.5%）

　?。?500－1330.56＝169.44（萬元）

　　【提示】①企業(yè)不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，不能列支工會經(jīng)費(fèi)。②自2006年7月1日起，計稅工資標(biāo)準(zhǔn)提高至每人1600元/月。

　?。?）2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　＝（17432－11480－2211.02－1070.8－1435.3－550+169.44）×33%

　?。?54.32×33%＝281.93（萬元）

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