2004年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題部分

　　一、單項選擇題。

　　1.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（ ）

　　A.7％　B.10％　C.13％　D.17％

　　2.當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是：（ ）

　　A.對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款

　　B.對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款

　　C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

　　D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

　　3.下列各項中，符合消費稅有關規(guī)定的是（ ）

　　A.納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所在地繳納消費稅

　　B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人核算地稅務機關申報納稅

　　C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天

　　D.因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額

　　4.自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入（ ）

　　A.應征收營業(yè)稅

　　B.減半征收營業(yè)稅

　　C.也不征營業(yè)稅

　　D.暫緩征收營業(yè)稅

　　5.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（ ）

　　A.3個月　B.6個月　C.9個月　D.12個月

　　6.某工業(yè)企業(yè)2003年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應繳納土地增值稅（ ）

　　A.96.75萬元　B.97.50萬元　C.306.75萬元　D.307.50萬元

　　7.甲企業(yè)（國有企業(yè)）生產經營用地分布于A.B.C三個地域，A的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權未確定。假設A.B.C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）

　　A.57500元　B.62500元　C.72500元　D.85000元

　　8.某企業(yè)有一處房產原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應繳納房產稅（ ）

　　A.6.0萬元　B.9.6萬元　C.10.8萬元　D.15.6萬元

　　9.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元（含相關費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業(yè)，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅（ ）

　　A.1.785萬元　B.1.8萬元　C.2.025萬元　D.2.04萬元

　　10.某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產業(yè)務，并已辦理了相關手續(xù)。第一筆業(yè)務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元；第二筆業(yè)務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，該公司應繳納契稅（ ）

　　A.0萬元　B.9萬元　C.18萬元　D.33萬元

　　11.下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是（ ）

　　A.被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，可用投資方所得彌補

　　B.企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補

　　C.境內總機構發(fā)生的虧損，可用境外分支機構的所得彌補

　　D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

　　12.甲企業(yè)2003年12月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17％。假定適用企業(yè)所得稅稅率33％，城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅（ ）。

　　A.5.61萬元　B.8.91萬元　C.13.464萬元　D.16.764萬元

　　13.下列各項中，按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征收所得稅的是（ ）。

　　A.逾期的包裝物押金收入

　　B.股票發(fā)行的溢價收入

　　C.股票對外轉讓的凈收益

　　D.對外投資資產的評估增值

　　14.國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲得稿酬應繳納個人所得稅（ ）

　　A.1316元　B.1344元　C.1568元　D.1920元

　　15.因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可（ ）

　　A.只追征稅款不加收滯納金

　　B.將追征期延長到10年

　　C.將追征期延長到5年

　　D.處以2000元以上1萬元以下的罰款二、多項選擇題。

　　1.1.下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有（ ）

　　A.緩期征稅權

　　B.稅收行政法規(guī)制定權

　　C.稅法執(zhí)行權

　　D.提起行政訴訟權

　　2.增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有（ ）

　　A.開具運輸發(fā)票的納稅人需經其主管地方稅務局認定

　　B.非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

　　C.私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務機關領購

　　D.增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天

　　3.增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有（ ）

　　A.無合同約定的，在一年之內計入

　　B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

　　C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

　　D.無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

　　4.下列各項中，應當征收消費稅的有（ ）

　　A.用于本企業(yè)連續(xù)生產的應稅消費品

　　B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品

　　C.用于本企業(yè)生產性基建工程的應稅消費品

　　D.用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品

　　5.下列各項中，符合規(guī)定的有（ ）

　　A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設稅

　　B.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

　　C.出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

　　D.出口產品退還增值稅、消費稅的，按50％退還已繳納的城市維護建設稅

　　6.我國特別關稅的種類包括（ ）

　　A.報復性關稅

　　B.保障性關稅

　　C.進口附加稅

　　D.反傾銷稅與反補貼稅

　　7.下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規(guī)定的有（ ）

　　A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，減半征收土地增值稅

　　B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

　　C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

　　D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

　　8.下列各項中，符合車船使用稅有關規(guī)定的有（ ）

　　A.乘人汽車，以“輛”為計稅依據(jù)

　　B.載貨汽車，以“凈噸位”為計稅依據(jù)

　　C.機動船，以“艘”為計稅依據(jù)

　　D.非機動船，以“載重噸位”為計稅依據(jù)

　　9.對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可作出的處罰有（ ）

　　A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

　　B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

　　C.處以2000元以上1萬元一下的罰款

　　D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款

　　10.房地產開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時發(fā)生的下列行為，應視同銷售開發(fā)產品確認收入的有（ ）

　　A.將待售開發(fā)產品轉作經營行資產的

　　B.將待售開發(fā)產品以臨時租賃方式出租的

　　C.將開發(fā)產品用作對外投資以及分配給投資者的

　　D.將開發(fā)的產品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產的

　　11.下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（ ）。

　　A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權投資及轉讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務，可以享受生產性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠

　　B.變更設立前企業(yè)累計發(fā)生的尚未彌補的經營虧損，可由變更設立后的外商投資企業(yè)在彌補年限的剩余年限內延續(xù)彌補

　　C.生產性外商投資企業(yè)，追加投資經國務院批準的鼓勵類項目，凡符合條件的可單獨計算并享受兩年免稅三年減半征收的優(yōu)惠

　　D.外商投資舉辦的出口產品企業(yè)，兩年免稅三年減半征收期滿后，凡當年出口產品產值達到企業(yè)當年產品產值70%的，可減半征收企業(yè)所得稅

　　12.外國企業(yè)在中國境內設立兩個或兩個以上營業(yè)機構的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅，該營業(yè)機構應當具備的條件有（ ）。

　　A.對其他各營業(yè)機構的經營業(yè)務負有監(jiān)督管理的責任

　　B.設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構的收入

　　C.應當由選定的營業(yè)機構提出申請，經其營業(yè)總機構審核同意

　　D.設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構的成本和費用

　　13.下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有（ ）。

　　A.稿酬所得

　　B.偶然所得

　　C.股息所得

　　D.特許權使用費所得

　　14.下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（ ）。

　　A.勞動分紅

　　B.獨生子女補貼

　　C.差旅費津貼

　　D.超過規(guī)定標準的誤餐費

　　15.下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（ ）。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.依照法律、行政法規(guī)應當設置但未設置賬簿的

　　C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務登記的三、判斷題。

　　1.稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范，其本質是稅務機關依據(jù)國家的行政權利向公民進行課稅。（ ）

　　2.屬于一般物資援助項目下的出口貨物，生產企業(yè)在財務上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策。（ ）

　　3.從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。（ ）

　　4.在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。（ ）

　　5.根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，經濟適用房的物業(yè)管理收入暫免征收營業(yè)稅。（ ）

　　6.城市維護建設稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。（ ）

　　7.在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進出口貨物的納稅義務人進行磋商。（ ）

　　8.現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。（ ）

　　9.現(xiàn)行稅法規(guī)定，獲省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產權的納稅人，可以免征契稅。（ ）

　　10.個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。（ ）

　　11.經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30％（ ）

　　12.個人所有的房產，除出租者外，一律免征房產稅。（ ）

　　13.新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務機關申報繳納車船使用稅。（ ）

　　14.甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。（ ）

　　15.房地產開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務過程中節(jié)省的下腳材料，按合同規(guī)定歸房地產開發(fā)企業(yè)的，應按市場價格確認企業(yè)所得稅的應稅收入。（ ）

　　16.按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發(fā)期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除。（ ）

　　17.外國企業(yè)轉讓其在中國境內外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應按30％和3％的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。（ ）

　　18.對于企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產后，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。（ ）

　　19.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當自工商行政管理機關辦理注銷之日起30日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。（ ）

　　20.稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。（ ）

　　四、計算題。

　　1.甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質）下轄3個施工隊、1個金屬結構件工場、1個招待所（均為非獨立核算單位），2003年經營業(yè)務如下：

　?。?）承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務費價款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結構件金額500萬元（購進金屬結構件時取得相關的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元）；建設方采購建筑材料等1500萬元。工程當年完工并進行了價款結算。

　?。?）甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務的單位）。

　　（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉讓閑置辦公用房-幢（購置原價700萬元），取得轉讓收入1300萬元。

　　（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。

　　要求：按下列順序回答問題：

　?。?）甲建筑工程公司總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅；

　　（2）甲建筑工程公司轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅；

　?。?）甲建筑工程公司招待所收入應繳納的營業(yè)稅；

　?。?）甲建筑工程公司應繳納的增值稅；

　?。?）甲建筑工程公司應代扣代繳的營業(yè)稅。

　　2.某白酒釀造公司，2003年度實現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元，應扣除的成本、費用及稅金等共計7330萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實現(xiàn)會計利潤170萬元，已按33%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅56.1萬元。后經聘請的會計師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補稅。

　?。?）“投資收益”賬戶記載的180萬元分別為：取得被投資企業(yè)的分配支付額超過投資成本部分的金額116萬元（其中含累計未分配利潤和累計盈余60.8萬元，被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%）；取得境外分支機構稅后收益49萬元，已在國外繳納了30%的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入為15萬元；

　?。?）2003年4月20日購進一臺機械設備，購入成本90萬元，當月投入使用。按稅法規(guī)定該設備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設備購入成本一次性在稅前作了扣除。

　?。?）12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會計核算；

　　（4）“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會團體向貧困山區(qū)捐款60萬元和向農村義務教育捐款20萬元，已全額扣除。

　　要求：按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內容

　　（1）計算投資收益共計應調整的應納稅所得額；

　?。?）計算機械設備應調整的應納稅所得額；

　?。?）計算接受捐贈應調整的應納稅所得額；

　?。?）計算對外捐贈應調整的應納稅所得額；

　　（5）計算該公司2003年應補繳的企業(yè)所得稅。

　　3.某外商投資舉辦的摩托車生產企業(yè)，1997年5月在我國投產，經營期限15年。1997年-2002年的獲利情況分別為-30萬元、20萬元、50萬元、70萬元、120萬元、160萬元。2003年1-11月份實現(xiàn)應納稅所得額140萬元，12月份生產經營情況如下：

　?。?）外購原材料，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票；

　?。?）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；

　　（3）應扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費用90萬元，其中含交際應酬費20萬元；發(fā)生銷售費用40萬元；

　?。?）發(fā)生意外事故，損失當月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），本月內取得保險公司給予的賠償金額12萬元；

　?。?）從境外分支機構取得稅后收益82.5萬元，在國外實際已繳納了25%的公司所得稅。

　?。ㄗⅲ涸鲋刀惗惵?7%、退稅率13%；消費稅稅率10%，企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率3%）

　　要求：按下列順序回答問題：

　?。?）計算該企業(yè)12月份應抵扣的進項稅額總和；

　?。?）計算該企業(yè)12月份應繳納的增值稅；

　?。?）計算該企業(yè)12月份應退的增值稅；

　?。?）計算該企業(yè)12月份應繳納的消費稅；

　?。?）計算該企業(yè)12月份境外收益共計應補繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和；

　?。?）計算該企業(yè)12月份實現(xiàn)的銷售收入總和（不含境外收益）；

　?。?）計算該企業(yè)12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失總和；

　　（8）計算該企業(yè)2003年度應繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）。

　　4.中國公民李某為一文工團演員，2003年1-12月收入情況如下：

　?。?）每月取得工薪收入6000元，12月取得年終獎金24000元；

　?。?）每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當?shù)亟逃窒蜣r村義務教育捐款2000元；

　　（3）取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元；

　?。?）在A國講學一次，取得收入50000元，已按該國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅8000元；

　?。?）在B國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅16000元。

　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

級數(shù)	全月應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過500元的	5	0
2	超過500元至2000元的部分	10	25
3	超過2000元至5000元的部分	15	125
4	超過5000元至20000元的部分	20	375
5	超過20000元至40000元的部分	25	1375
6	超過40000元至60000元的部分	30	3375
7	超過60000元至80000元的部分	35	6375
8	超過80000元至100000元的部分	40	10375
9	超過100000元的部分	45	15375

　　要求：按下列順序回答問題：

　?。?）計算2003年的工資和獎金收入應繳納的個人所得稅總和；

　?。?）計算2003年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應繳納的個人所得稅總和；

　?。?）計算存款利息收入應繳納的個人所得稅；

　?。?）計算A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅；

　?。?）計算B國出版自傳作品收入在我國應繳納的個人所得稅。

　　五、綜合題。

　　1.某市大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務，2003年12月相關經營業(yè)務如下：

　?。?）進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經紀費4萬元；支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元；

　?。?）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿公司當?shù)責o同類產品市場價格；

　　（3）收購免稅農產品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當月將購回免稅農產品的30%用于公司飲食部；

　　（4）購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經查實應由運輸單位賠償；

　?。?）將進口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；

　?。?）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元；

　?。?）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元。

　?。ㄗⅲ宏P稅稅率20%，化妝品消費稅稅率30%；當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經過稅務機關認證）

　　要求：按下列順序回答問題：

　?。?）分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅；

　?。?）計算該公司加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加總和；

　?。?）計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅總和；

　?。?）計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和；

　?。?）計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和；

　?。?）計算該公司國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。

　?。?）計算該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加總和。

　　2.某市轎車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年度賬面記載注冊資本10000萬元、職工1200人，當年相關經營情況如下：

　　（1）外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專業(yè)發(fā)票，注明金額5000萬元、增值稅進項稅額850萬元，另支付購貨運輸費用200萬元、裝卸費用20萬元、保險費用30萬元；

　　（2）外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計取得含稅金額17550萬元；支付銷售小轎車的運輸費用300萬元，保險費用和裝卸費用160萬元；

　?。?）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設計生產B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；

　　（4）從廢舊物資回收經營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元；另支付運輸費用30萬元；

　?。?）轉讓10年前建成的舊生產車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。該車間經有權機構評估，成新度為30%，目前建造同樣的生產車間需要1500萬元；轉讓舊生產車間時向政府補繳出讓金80萬元，發(fā)生其他相關費用20萬元；

　?。?）轉讓-塊土地使用權，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權時支付金額420萬元，轉讓時發(fā)生相關費用6萬元；

　　（7）發(fā)生業(yè)務招待費130萬元、技術開發(fā)費280萬元讓年發(fā)生技術開發(fā)費260萬元）；其他管理費用1100萬元；

　　（8）發(fā)生廣告費用700萬元、業(yè)務宣傳費用140萬元、展覽費用90萬元；

　　（9）發(fā)生財務費用900萬元，其中向其相關聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費用600萬元，已知向其相關聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6%，金融機構同期貸款利率為5%；

　?。?0）全年計入成本費用的實發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費共計1500萬元。

　?。ㄗⅲ哼m用消費稅稅率10%；B型小轎車成本利潤率8%；當?shù)厝司掠嫸惞べY標準為800元，企業(yè)不能出具《工會經費撥繳款專用收據(jù)》）

　　要求：按下列順序回答問題：

　　（1）分別計算該企業(yè)2003年應繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅；

　?。?）計算該企業(yè)2003年實現(xiàn)的應稅收入總和；

　?。?）計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售成本總和；

　　（4）計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加總和；

　?。?）計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售費用總和；

　?。?）計算企業(yè)所得稅前準許扣除的管理費用總和；

　?。?）計算企業(yè)所得稅前準許扣除的財務費用總和；

　?。?）計算企業(yè)所得稅前準許扣除的工資、工資附加“三費”標準及調整金額；

　?。?）計算該企業(yè)2003年應繳納的企業(yè)所得稅。

　　3.設在經濟特區(qū)的某外商投資企業(yè)（先進技術企業(yè)），注冊資本5000萬元（中方與外方的資本比例為7：3），經營期限20年。1995年8月投產，1995年-2002年的生產經營情況見下表：

年度	1995	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002
獲利情況	20	-30	20	50	70	60	80	-20

　　該企業(yè)適用的增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率15%（本題不考慮地方所得稅）。經主管稅務機關核準，將執(zhí)行稅收優(yōu)惠的時間從1996年計算。2000年以后該企業(yè)被繼續(xù)認定為先進技術企業(yè)。

　　2003年度該企業(yè)自行核算取得產品銷售收入8000萬元，非產品銷售的其他業(yè)務收入總額600萬元，應扣除的成本、費用、稅金等共計7900萬元，實現(xiàn)會計利潤700萬元。后經聘請的會計師事務所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題：

　　（1）直接銷售產品給某使用單位，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額93.6萬元、取得與銷售產品有關的運輸收入11.7萬元，未列入收入總額；

　　（2）發(fā)生的與生產經營相關的交際應酬費90萬元、技術開發(fā)費60萬元（2002年的技術開發(fā)費50萬元），已據(jù)實扣除。

　　（3）轉讓股票收益70萬元；12月接受某公司捐贈貨物-批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、增值稅10.2萬元，企業(yè)負擔運輸費用4萬元，企業(yè)對此未作賬務處理；

　?。?）在“營業(yè)外支出”，賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災區(qū)捐贈50萬元，直接向某學校捐贈20萬元，資助相關聯(lián)的科研機構開發(fā)經費40萬元全部作了扣除。

　　要求：按下列順序回答問題：

　?。?）計算1995年-2002年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅總和；

　?。?）計算審核的問題中應補繳的增值稅總和；

　?。?）銷售產品應調增應納稅所得額；

　　（4）發(fā)生的交際應酬費和技術開發(fā)費加計扣除后應調增應納稅所得額；

　?。?）轉讓股權和捐贈應調增應納稅所得額；

　?。?）直接捐贈和資助關聯(lián)的科研機構應調增應納稅所得額；

　?。?）計算2003年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅；

　?。?）計算2003年該企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤；

　　（9）假定該企業(yè)的外國投資者將2003年應分得的稅后利潤的80%，用于再投資增加本企業(yè)的注冊資本金（經營期限8年）。請計算外國投資者再投資應退回的企業(yè)所得稅（退稅比例40%）。

［試題部分］　　［參考答案］